税法项目三 增值税法与纳税实务(2016).pptVIP

三、税率与征收率 （一） 税率（一般纳税人适用） 1.基本税率17％ 适用于除实行低税率和零税率以外的所有货物及应税劳务。 2.低税率13％ 适用于纳税人销售或进口下列货物： （1）农业产品、食用植物油、食用盐 ； （2）自来水、暖气、热气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物，如音像制品、电子出版物、二甲醚等。 3.销售服务、无形资产或者不动产适用税率 （1）纳税人发生应税行为，除下面（2）、（3）项规定外，税率为6％。 （2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （3）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 4.零税率 纳税人出口货物，税率为零。但国务院另有规定的货物（如黄金、铂金、稀土金属矿、原油、原木、天然石墨、山羊绒、鳗鱼苗、某些援外物资等）和国家禁止出口的货物（如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金等）除外。 应税服务适用零税率的范围包括：国际运输服务；②航天运输服务；③向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务等。 思考：零税率与免税。 （二）征收率（小规模纳税人适用） 除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生的特定应税行为，增值税征收率为3%。 （三）下列按简易办法征收增值税的优惠政策执行，不得抵扣进项税额 1.纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：2项 2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：6项 4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：3项 5.一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税。8项 6.适用5%征收率的情形。7项 （四）兼营不同税率货物或应税劳务的税率适用 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率（或征收率），具体分为如下几种情况。 （1）兼有不同税率的销售货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 （2）兼有不同征收率的销售货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 （3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 四、税收优惠规定 （一）起征点 增值税起征点的适用范围限于个人，起征点的幅度规定如下： 1.按期纳税的，为月销售额5 000--20 000元； 2.按次纳税的，为每次（日）销售额300--500元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 （二）减免税规定 1.免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）销售的自己使用过的物品（指其他个人自己使用过的物品）。 （8）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务； （9）养老机构提供的养老服务； （10）残疾人福利机构提供的育养服务； （11）婚姻介绍服务； （12）殡葬服务； （13）残疾人员本人为社会提供的服务； （14）医疗机构提供的医疗服务； （15）从事学历教育的学校提供的教育服务； （16）学生勤工俭学提供的服务； （17）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；…… 2.其他减免税项目 （1）纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照财政部国家税务总局《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行（财税〔2015〕78号）; （2）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务; （3）国有粮食购销企业销售粮食；其他粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮; （4）部分农业生产资料; （5）五大类饲料产品; （6）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂（含伴生矿）; （7）残疾人专用物品（假肢、轮椅、矫形器）; （8）自2011年1月1日起，对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税