税法项目十 个人所得税法与纳税实务(2016).pptVIP

（一）工资、薪金所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 工资、薪金所得的应纳税所得额，以每月收入额减除必要费用以后的余额确定： ①一般费用减除标准 ②附加减除费用 ③其他减除规定 （2）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率?速算扣除数 =（每月收入额?3500或4800元?其他规定扣除项目）×适用税率?速算扣除数 【例11-1】 （二）个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营及与生产、经营有关的活动所取得各项收入；成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。（主要扣除项目规定） （2）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率?速算扣除数 =[全年收入总额?(成本+费用+损失+准予扣除的税金)]×适用税率?速算扣除数 【例11-3】 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；减除必要费用，是指按月减除3500元。 （2）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率?速算扣除数 =（个人全年承包、承租经营收入总额?3500元×12）×适用税率?速算扣除数 【例11-4】 （四）劳务报酬所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 关于“次”的规定。劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为： 属于一次性取得收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 （2）应纳税额的计算 ①每次收入不足4000元的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额?800元）×20% ②每次收入在4000元以上的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率?速算扣除数 =每次收入额×（1?20%）×适用税率?速算扣除数 【例11-5】 （五）稿酬所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 稿酬所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （2）应纳税额的计算 ①每次收入不足4000元的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1?30%） =（每次收入额?800）×20%×（1?30%） ②每次收入在4000元以上的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1?30%） =每次收入额×（1?20%）×20%×（1?30%） 【例11-7】 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 （2）应纳税额的计算 ①每次收入不足4000元的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额?800）×20% ②每次收入在4000元以上的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1?20%）×20% 【例11-9】 （七）财产租赁所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 ①每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。 ②纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证从其财产租赁收入中扣除。 ③准予扣除的项目除了规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。 （2）应纳税额的计算 ①每次收入不足4000元的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =[每次(月)收入额?准予扣除项目?修缮费用(以800元为限)?800元]×20% ②每次收入在4000元以上的，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =[每次(月)收入额?准予扣除项目?修缮费用(以800元为限)]×（1?20%）×20% 【例11-10】 （八）财产转让所得应纳税