税法项目一 税法概论(2016).pptVIP

（一）税目 税目又称课税品目，是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 税目是征税对象的具体化，并非每一税种必需。 （二）计税依据 计税依据又称课税依据，是税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。 征税对象在数量上的具体化。 （三）税源 税源即税收的源泉，是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。 三、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 税率反映征税的深度，是税收制度的核心要素。 税率的三种基本表现形式： 1．比例税率 比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。 比如：增值税 17% 企业所得税 25% 特点：应纳税额与征税对象数额的比例保持不变，即税率不随征税对象数额的变化而变化。 2．累进税率 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。 超额累进 个人所得税 超率累进 土地增值税 特点：税率随征税对象数额的变化而变化，征税对象的数额越大税率越高，数额越小税率越低。 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 个人所得税工资、薪金所得项目税率表 土地增值税超率累进税率表 级数 土地增值额 税率（%） 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分 40 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分 50 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 ?35% 3．定额税率 定额税率又称固定税率，是按课税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。 例如：黄酒的消费税税率为240元/吨 汽油的消费税税率为1.52元/升 特点：不随征税对象数额的变化而变化。 4．税率优缺点比较 比例税率 定额税率 累进税率 优点 计征方便 计征方便； 不受征税对象价值影响 税负轻 缺点 税收负担与负担能力不相适应 税额与征税对象价值脱钩，适用范围窄 计算复杂 税 法 任课教师： 教材内容概览 第一篇：税法概论（第1章） 第二篇：税收制度（第3～10章） 第三篇：税务管理（第2、11章） 第一篇：税法概论 第一章 税法概述 学习目标： 税收的概念和特征； 税法的概念与特征及其与税收的关系； 税收法律关系的概念和构成； 税法的构成要素； 我国现行税法体系。 第一节 税收的基本知识 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，以国家为主体，按照法律预先规定的标准，强制无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 税收的概念可以从这样几方面把握： 1．税收是国家取得财政收入的主要形式 2．税收的目的是满足社会公共需要（即实现国家职能） 3．税收的主体—国家 4．指明了税收的政治前提和法律依据—国家政治权力和宪法、法律、法规等 5．税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值 税收是国家取得财政收入的主要形式图示 税收收入 其他收入 债务收入 企业收入 2000—2015年我国财政收入及税收收入统计表 单位：亿元 年 份 财政收入合计 各项税收 税收收入占财政收入百分比 2000 13395.23 12581.51 93.93% 2001 16386.04 15301.38 93.38% 2002 18903.64 17636.45 93.30% 2003 21715.25 20017.31 92.18% 2004 26396.47 24165.68 91.55% 2005 31649.29 28778.54 90.93% 2006 38760.20 34804.35 89.79% 2007 51321.78 45621.97 88.89% … … … … 政治职能 进行经济建设 实施经济调节 经济职能 社会职能 国家职能 实现的基础 税收等 “赋税是政府机器的经济基础”，“是行政权利整个机构的生活源泉” —税收的目的是满足社会公共需要（即实现国家职能） 税收主体主要包括两个：一个是征税主体，即国家，具体体现为财政、税务和海关等专门机关；另一个是纳税主体，即纳税人（包括单位和个人）。 税法所界定