税法项目一 税法概论.pptVIP

相关概念： （1）负税人 是指最终负担税款的单位和个人。 纳税义务人 （法律上的纳税主体） 负税人 （经济上的纳税主体） 有时一致 有时不一致 （2）代扣代缴义务人 也称扣缴义务人，是指有义务从所持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 2.征税对象 征税对象又称课税对象，是征税的客体，即税法中规定的征税的标的物，是表明对什么征税的要素。 征税对象是是一种税区别于另一种税的基本标志。 与课税对象有关的概念主要有税目、计税依据、税源等。 （1）税目 税目又称课税品目，是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 税目是征税对象的具体化，并非每一税种必需。 （2）计税依据 计税依据又称课税依据，是税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。 征税对象在数量上的具体化。 （3）税源 税源即税收的源泉，是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。 3.税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 税率反映征税的深度，是税收制度的核心要素。 税率的三种基本表现形式： （1）比例税率 比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。 比如：增值税 17% 企业所得税 25% 特点：应纳税额与征税对象数额的比例保持不变，即税率不随征税对象数额的变化而变化。 （2）累进税率 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。 超额累进 个人所得税 超率累进 土地增值税 特点：税率随征税对象数额的变化而变化，征税对象的数额越大税率越高，数额越小税率越低。 个人所得税工资、薪金所得项目税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 土地增值税超率累进税率表 级数 土地增值额 税率（%） 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分 40 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分 50 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 ?35% 税 法 任课教师： 本书主要内容 共分三部分： 第一部分：税收基本理论 第二部分：税收制度 第三部分：税收征收管理 第一部分：税收基本理论 项目一 税法概论 项目二 企业纳税的基本程序 第二部分：税收制度（介绍各实体税种） 项目八 财产税类 房产税、契税、车船税 项目九 特定行为、目的税类 印花税、车辆购置税、 城市维护建设税、 教育费附加、烟叶税 项目十 企业所得税 项目十一 个人所得税 项目三 增值税 项目四 消费税 项目五 营业税 项目六 关税 项目七 资源税类 资源税 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税 第三部分：税收征收管理 项目十二 税收征收管理与税收行政法制 项目一 税法概论 【知识目标】 税收的概念和特征； 税法的概念与特征及其与税收的关系； 税收法律关系的概念和构成； 税法的构成要素； 我国现行税法体系。 一、税收认知 1.税收的概念和特征 （1）税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 ①税收是国家取得财政收入的主要形式 税收收入 其他收入 债务收入 企业收入 税收的概念可以从这样几方面把握： 2008—2011年我国财政收入及税收收入统计表 单位：亿元 年 份 财政收入 合计 各项税收 税收收入占财政收入百分比 2008 61330.35 54223.79 88.41% 2009 68518.30 59521.59 86.87% 2010 83101.51 73210.79 88.10% 2011 103740 89720 86.49% ②税收的主体（双主体） 税收主体主要包括两个： 一个是征税主体，即国家， 具体体现为税务、财政部门和海关等专门机关； 另一个是纳税主体，即单位和个人。 ③税收的目的是满足社会公共需要（即实现国家职能） 政治职能 进行经济建设 实施经济调节 经济职能