税法参考第十章 其他税类法.pptVIP

第十章 其他税（类）法 * 内容提要 知识点拨 ♀ 知识导读 ♀ 第一节 印花税法 ♀ 第二节 城市维护建设税法 ♀ 第三节 教育费附加 ♀ 本章小结 ♀ 知识运用与实训 * 【知识点拨】其他税﹙类﹚法主要包括印花税、城市维护建设税、教育费附加（非税征收制度）。本章的重点是印花税、城市维护建设税、教育费附加构成要素及应纳税额的计算，重点是印花税、城市维护建设税、教育费附加的计算。 【知识引读】“杰作”印花税 * 第一节 印花税法 一、印花税的含义 印花税是对以经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 二、印花税的特点 1.兼有凭证税和行为税性质。 2.征税范围广泛。 3.税率低、税负轻。 4.由纳税人自行完成纳税义务。 * 印花税票 * 第一节 印花税法 三、征税对象及范围 1.经济合同，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。 2．产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 3．营业帐簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册。 4．权利、许可证照 ，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 5．经财政部确定征税的其他凭证。 * 第一节 印花税法 四、纳税义务人 印花税的纳税义务人是在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。按照征税项目划分的具体纳税人是： 1．立合同人，指合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 2．立账簿人，指设立并使用营业账簿的纳税人是立账簿人。 3．立据人，产权转移书据的纳税人是立据人。 4．领受人，对政府部门发给的权利、许可证照的纳税人是领受人。 5．使用人，在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 注意：凡由两方或两方以上当事人共同书立的合同，其当事人各方都是印花税的纳税人，应分别就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 * 第一节 印花税法 五、税率 印花税税率采用比例税率和定额税率两种形式。 （一）比例税率 印花税的比例税率分为4档，分别为1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。其具体规定是： 1.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。 2.加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。 3.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。 4.借款合同的税率为0.05‰。 （二）定额税率 在印花税的税目中，权利许可证照和营业帐簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为每件5元。 * 第一节 印花税法 六、税收优惠：见教材282-283 七、应纳税额的计算 （一）计税依据 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。 1.从价计税情况下计税依据的确定 2.从量计税情况下计税依据的确定 （二）应纳税额的计算公式 1.按比例税率计算应纳税额 应纳税额＝计税金额×适用税率 2.按定额税率计算应纳税额 应纳税额＝凭证数量×单位税额 * 第一节 印花税法 案例10-1 某开发区企业2015年6月开业，注册资金500万，当年发生以下业务事项： （1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份； （2）建立公司账务共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿所载实收资本为500万元,资本公积为10万； （3）签订购销合同1份，所载金额为200万元； （4）签订借款合同1份，所载金额共计100万元； 请计算该企业2013年应缴纳的印花税额。 解：（1）领受权利、许可证应纳印花税＝3×5＝15(元) （2）设立帐簿及资金帐簿应纳印花税＝6×5+(5000000+100000)×0. 5‰＝2580(元) （3）签订购销合同应纳印花税＝2000000×0.3‰＝600(元) （4）签订借款合同应纳印花税＝1000000×0.05‰＝50(元)