税法参考第十一章 税收征收管理法.pptVIP

十一章 税收征收管理法 内容提要 知识点拨 ♀ 知识导读 ♀ 第一节 税务管理 ♀ 第二节 税款征收 ♀ 第三节 税务检查 ♀ 第四节 税务违法处理 ♀ 本章小结 ♀ 知识运用与实训 【知识点拨】税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。税收征收管理法是我国税法体系的重要组成部分，是有关税收征收管理等方面的法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章，主要内容有管理、征收和检查。其重点是税务管理、税款征收和税务违法处理，难点是税务违法处理。 【知识导读】纳税义务始于税务登记 ? 2 第一节 税务管理 税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为，包括税务登记、账证管理和纳税申报等服务。税务管理是整个税收征管工作的基础环节，是做好税款征收和税务检查的前提。 一、税务登记 （一）种类：开业登记（30日内）、变更登记（30日内）、注销登记（15日） （二）管理：税务登记证的使用（正副本）、核查（3年一换） 2 第一节 税务管理 二、账簿、凭证的管理 （一）账簿、凭证管理 1.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置帐簿； 2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、 代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 3.纳税人、扣缴义务人对各类帐簿、会计凭证、报表、完税凭证 及其他有关纳税资料应当保存10年 2 第一节 税务管理 二、账簿、凭证的管理 （二）发票管理 1.印制管理：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制 。 2.领购管理：税务登记证件（发票领购簿）、经办人身份证明、印模 3.开具、使用、取得管理 4.保管管理：保存5年 5.缴销管理 2 第一节 税务管理 三、纳税申报 （一）申报对象 纳税人（含享有减免税的纳税人）、扣缴义务人无论本期有无应该缴纳、解缴的税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理申报。 （二）申报内容 企业注册类型、预算级次、行业、税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴，代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，所得税额的计算、抵扣项目、扣除项目及标准，应纳税额等。 （三）申报方式：直接申报、数据电文（网上申报）、邮寄申报等。 2 第二节 税款征收 一、征收方式 查账征收（会计核算健全）、查定征收（能控制原材料）、查验征收（零星分散）、定期定额（无能力建账）、代收代缴（收取环节）、代扣代缴（支付环节）、委托代征（授权代征）、“三自”纳税（印花税）、自报核缴。 二、征收制度 （一）延期缴纳税款制度：纳税人确有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 （二）税收滞纳金征收制度：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.5‰的滞纳金。 （三）减免税收制度：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。 2 第二节 税款征收 二、征收制度 （四）税额核定制度 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 3.擅自销毁账簿或者是拒不提供纳税资料的。 4.虽设置账簿，但账目混乱或者账本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 2 第二节 税款征收 二、征收制度 （五）税收担保制度 ★ 补充 1.适用纳税担保的情形 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。 纳税人同