税费核算与申报项目二 增值税核算与申报.pptVIP

确定一般销售方式下的销售额（任务解析） 任务1：销售额是否包含收取的增值税额，如果是含税销售额，应如何换算为不含税销售额？ 任务2：受托加工业务中，销售额是否包含收取的消费税？ 任务3：销售额是否包含代收的运费？ 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 确定一般销售方式下的销售额 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 税务机关核定销售额 组成计税价格＝成本×(1+成本利润率) 或：＝成本×(1+成本利润率)+消费税税额 或：＝成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 折扣方式销售（任务解析） 任务1：常见的折扣方式销售有哪几种？ 任务2：在确定销售额时，这些折扣都能扣除吗？ 【任务解答】 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 折扣方式销售 折扣销售（又叫商业折扣） 销售折扣（或称现金折扣） 销售折让 【链接】实物折扣 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 折扣销售（又叫商业折扣） 1、折扣销售——销售、折扣同时发生。（购买多件，价格优惠）（又称为商业折扣） 2、销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算增值税。 3、另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。 原因如下：如果允许对销售额开一张销货发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税额进行抵扣的问题。 这种造成增值税计算征收混乱的做法是不允许的。 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 销售折扣与销售折让 1.销售折扣——折扣在销售之后。（现金折扣） 是一种融资性质的理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额。 2.销售折让——手续完备（退货证明），才可从销售额中减除折让 【做中学2-8】训练 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 实物折扣 实物折扣按视同销售处理。 如：销售电磁炉赠送炒锅。 赠送 电磁炉 零售价400元 炒锅 零售价50元 应按450元的 零售价计算 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 以旧换新 1、不得扣减旧货物的收购价格，应按新货物的同期销售价格确定。 2、旧货不计算进项税，（因为消费者不能开具增值税专用发票）。 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 还本销售与以物易物 1.还本销售：销售额不得扣除还本支出 2.以物易物（即使价值不相等，也视作等价交易） （1）双方同作购进和销售处理。 【链接】视同购销两份合同，要按双份合同交印花税。 （2）销项税由换出存货的公允价值与相应税率相乘计算而得，进项税必须凭增值税专用发票抵扣。 （3）换入存货的价值应当以换出存货的公允价值加上应支付的相关税费（如有补价，加上支付的补价，减去收取的补价），减去允许抵扣的进项税额后的余额计价。具体见会计——非货币性资产交换。 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 包装物押金任务解析 任务一：单独记账，1年以内且未逾期的押金会计上如何处理，是否交税？ 任务二：逾期未收回包装物不再退还的押金，应如何计算销项税额？ 任务三：销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，如何计税？其它酒类收取的包装物押金又如何交税？ 【任务解答】 任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额 包装物押金 1.单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额征税。（区别于租金，租金属于价外费用） 2.逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销售额征税。 ——逾期，指按合同规定实际逾期或一年以上 ——公式：（比照价外费用） 销项税＝｛[过期押金／（1+17%）]＋销售额｝×17% 3.销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，按上述方法处理。（其它酒类收取的包装物押金，无论