税费核算与申报项目八 个人所得税核算与申报.pptVIP

（一）计税依据的一般规定 财产租赁所得费用扣除计算方法与劳务报酬相同。 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 （二）计税依据的特殊规定 任务一 计算个人所得税税额子任务八　计算财产租赁所得应纳个人所得税税额 （三）应纳税额的计算方法 财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10％的税率征收个人所得税。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 任务一 计算个人所得税税额子任务八　计算财产租赁所得应纳个人所得税税额 （一）计税依据 ??? “每次”是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。 ??? ???应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用 （二）应纳税额的计算方法 ??? ??? 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 任务一 计算个人所得税税额子任务九　计算财产转让所得应纳个人所得税税额 此处添加公司信息 * * * * * 税费核算与申报Tax calculation and declaration 项目八 个人所得税核算与申报 Project 8 Personal income tax calculation and declaration 项目八 个人所得税核算与申报 知识目标 技能目标 1.掌握个人所得税相关的基本法律知识。 2.掌握各项个人收入个人所得税应纳税额的计算。 3.熟悉代扣代缴个人所得税涉税业务的会计处理 。 4.掌握自行申报和源泉扣缴申报方式的操作规范及个人所得税纳税申报表的填制。 1.能够准确判断居民纳税人、非居民纳税人，适用何种税目与税率。 2.能够根据业务资料正确的计算个人所取得的各项所得应纳个人所得税额的计算。 3.能够根据业务资料进行代扣代缴个人所得税会计处理。 4.会根据个人所得资料办理个人所得税代扣代缴业务并填制个人所得税纳税申报表。 项目八 个人所得税核算与申报 主要内容 子任务一 了解个人所得税 子任务二 计算工资、薪金所得应纳个人所得税税额 子任务三 计算个体工商户生产、经营所得应纳个人所得税税额 子任务四 计算对企事业单位承包、承租经营所得应纳个人所得税税额 子任务五 计算劳务报酬所得应纳个人所得税税额 子任务六 计算稿酬所得应纳个人所得税税额 子任务七 计算特许权使用费所得应纳个人所得税税额 子任务八 计算财产租赁所得应纳个人所得税税额 子任务九 计算财产转让所得应纳个人所得税税额 子任务十 计算利息、股息、红利所得和偶然所得应纳个人所得税税额 子任务十一 计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额 任务一 计算个人所得税税额 任务二 进行个人所得税会计业务处理 任务三 申报及缴纳个人所得税 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税率 任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税 （一）纳税人 住所标准 居住时间标准 纳税人 居民 纳税人 非居民 纳税人 在中国境内有住所 无住所但在境内居住满一年 无住所又不居住 居住不满一年但有从中国 境内取得所得的个人 境内、外 所得 境内 所得 任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税 1.工资、薪金所得适用3%—45%的7级超额累进税率 。见表8—1 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 任务一 计算个人所得税税额子任务一 了解个人所得税 （三）个人所得税的税率 2.个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，均适用5%—35%的5级超额累进税率。表8—2? 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过3000