税费核算与申报项目九 其他税种核算与申报.ppt

房产税税率 （1）从价计征的税率为1.2% （2）从租计征的税率为12% 任务四 房产税核算与申报 房产税的减免 免缴房产税的房产是： 1、国家机关、人民团体、军队的房产； 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产； 3、宗教寺庙、公园，名胜古迹的房产； 4、个人的房产 上述单位和个人用于生产经营的房产除外。房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。 任务四 房产税核算与申报 房产税应纳税额的计算 （1）从价计征应交房产税的计算公式为： 年应交税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% （2）从租计征应交房产税的计算公式为： 年应纳税额＝年租金收入×12% 任务四 房产税核算与申报 房产税的会计处理 企业按规定计算应交的房产税，预提税金时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 上交房产税： 借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款 任务四 房产税核算与申报 做中学4-1：某企业2006年1月1日“固定资产”分类账中，房产原值为240万元，当年2月份，企业将50万元的房产租给其他单位使用，每年收租金6万元。3月份房产无变化。当地政府规定，企业自用房屋，按房产原值一次性减除20%后作为房产余值纳税。按年计算，分季缴纳。 任务四 房产税核算与申报 按房产余值计算1月份应纳房产税： 年应纳税额=2400000×（1－20%）×1.2% =23040（元） 月应纳税额=23040/12=1920（元） 按房产余值计算2月份应纳房产税： 年应纳税额=（2400000－500000）×（1－20%）×1.2% =18240（元） 月应纳税额=18240/12=1520（元） 按租金收入计算2月份应纳房产税： 月应纳税额=60000 ×12%/12=600（元） 3月份应纳房产税与2月份相同： 1520+600=2120（元） 任务四 房产税核算与申报 会计处理如下： 1月份预提税金时： 借：管理费用 1920 贷：应交税费——应交房产税 1920 2月份预提税金时： 借：管理费用 1520 其他业务成本 600 贷：应交税费——应交房产税 2120 3月份与2月份分录相同，缴纳第一季度房产税时： 借：应交税费——应交房产税 6160 贷：银行存款 6160 任务四 房产税核算与申报 任务实施： 解析：自身经营用房的的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，出租的房屋按本年租金从租计征。 （1）自用房屋应纳税额=（3000－1000）×（1－20%）×1.2%+1000×（1－20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21. 6(万元) ?(2) 出租房屋应纳税额=5×9×12% =5.4(万元) 任务四 房产税核算与申报 任务描述： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受各种应税凭证的行为征收的一种税。 征税范围广，税率低，税负轻，纳税人可以自行贴花完税。通常采用比例税率和定额税率两种税率形式计算税额。一般不需要通过“应交税费”科目核算，直接在“管理费用”科目中反映即可。 任务五 印花税核算与申报 任务五 印花税核算与申报 任务导入： 某企业2011年1月开业，当年发生以下有关业务：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各一件；与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额100万元；与其他企业订立转让专用技术使用权书据1份，所载金额200万元；订立产品购销合同1份，所载金额为200万元；与市银行订立借款合同1份，所载金额为500万元；企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积” 为1000万元；其他营业账簿8本。如何计算企业2011年应缴纳的印花税额。 任务五 印花税核算与申报 知识链接 　一、印花税的概念 　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种行为税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法作为完税的标记，故名印花税。 任务五 印花税核算与申报 知识链接 　　二、印花税纳税人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 　　三、印花税征税对象 印花税的纳税对象为税法列举的应税凭证。  印花税税目