税费核算与申报项目三 消费税核算与申报.pptVIP

此处添加公司信息 制作：邵惠芳 * 税费核算与申报Tax calculation and declaration 项目三 消费税核算与申报 Project 3 Consumption tax calculation and declaration 项目三 消费税核算与申报 知识目标 技能目标 1、了解消费税纳税人的规定，熟记消费税的征税环节和14个税目的规定。 2、掌握从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法下消费税的计算。 3、了解特殊业务类型下的消费税计算规定。 4、掌握消费税会计核算。 5、掌握消费税纳税申报表的填制方法。 1、根据消费税的基本知识，能识别哪些消费品在什么环节交纳消费税。 2、能够为企业正确计算应纳消费税税额。 3、能够运用财务知识，编写消费税的计提及税款缴纳的会计分录，并填制记账凭证。 4、能够熟练填制消费税纳税申报表，并进行网上申报。 项目三 消费税核算与申报 主要内容 子任务一 了解消费税 子任务二 计算从价定率征收方法下的消费税税额 子任务三 计算从量定额征收方法下的消费税税额 子任务四 计算复合计税征收方法下的消费税税额 子任务五 计算准予扣除的应税消费品已纳税款 子任务六 计算出口应税消费品退（免）税税额 任务一 计算消费税税额 任务二 进行消费税会计业务处理 任务三 申报及缴纳消费税 一、消费税的概念 二、消费税的特点 三、消费税基本法律内容 四、课堂练习 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 我国消费税目前共设置 14个税目 （二）征收环节具有单一性 消费税只在生产、委托加工、进口或零售环节一次性征收，而不是在应税消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收，是典型的一次课征制。 （三）征收方法具有灵活性 从价定率和从量定额 （四）消费税具有转嫁性 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 消费税基本法律内容 （一）消费税的纳税人 （二）消费税的征税范围 （三）消费税的税目和税率 （四）消费税的纳税环节 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 消费税的征税范围 消费税应税消费品的范围包括5大类、14种产品。 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等。 第二类：非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 第三类：高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。 第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油等油品。 第五类：具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎等。 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 消费税的税目和税率 共设置了14个税目，包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。 在烟、酒、小汽车和成品油四个税目中还进一步划分了若干子目。 现行消费税实行从价比例税率、从量定额税率和复合计税三种形式。 消费税具体税目税率见表3-1。 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 （四）消费税纳税环节 1.生产销售环节 2.委托加工环节 3.进口环节 4.零售环节 5.批发环节 任务一 消费税核算与申报子任务一 了解消费税 (一)生产销售应税消费品的计算 (二)自产自用应税消费品的计算 (三)委托加工应税消费品的计算 (四)进口应税消费品的计算 任务一 消费税核算与申报子任务二 计算从价定率征收方法下的消费税税额 (一)生产销售应税消费品的计算 应纳消费税税额=销售额×比例税率 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括向购货方收取的增值税。 价外费用所包括的内容与增值税相同。 【链接】是交纳消费税的产品同时也要交纳增值税，因此，消费税的计税依据销售额的含义与增值税销售额的含义相同。 不同的是：增值税是价外税，消费税是价内税。 即增值税需要价外单独收取，而消费税已包括在价格里 任务一 消费税核算与申报子任务二 计算从价定率征收方法下的消费税税额 (二)自产自用应税消费品的计算 1.如果纳税人将自产应税消费