税费核算与申报项目七 企业所得税核算与申报.pptVIP

四、亏损的处理 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 五、应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 （二）非居民企业应纳税额的计算 （三）境外所得税抵免 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 （一）居民企业应纳税额的计算 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。其基本计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 1.减免税额 2.抵免税额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 （二）非居民企业应纳税额的计算 非居民企业取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 非居民企业应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 此处添加公司信息 * 此处添加页眉信息 * 此处添加页脚信息 第 * 页 税费核算与申报Tax calculation and declaration 项目七 企业所得税核算与申报 Project 7 Corporate income tax calculation and declaration 刘秀荣 * 项目七 企业所得税核算与申报 知识目标 1、理解和掌握企业所得税基本法规知识 2、掌握企业所得税的纳税调整并熟练进行应纳税所得额的计算 3、掌握企业所得税应纳税额的计算及相关抵免规定 4、掌握企业所得税纳税申报的程序及方法 5、熟悉企业所得税的会计处理 技能目标 1、能够准确区分居民企业和非居民企业，准确选择适用企业所得税税率。 2、能够根据业务资料计算应纳企业所得税额 3、能够根据业务资料进行所得税会计业务处理。 4、能够综合运用企业所得税的法律规范填制企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。 5、会填制企业所得税年度纳税申报表及相关附表 项目七　企业所得税核算与申报 主要内容 子任务一 了解企业所得税 子任务二 计算企业所得税税额 任务一 计算企业所得税税额 任务二 进行企业所得税会计业务处理 任务三 申报及缴纳企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种直接税。 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并从2008年1月1日起实施。 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率（基本规定和优惠税率） 三者之间的联系 任务一 计算企业所得税税额子任务一 了解企业所得税 优惠税率 （二）优惠税率 1．对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 3. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，对于其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。 任务一 计算企业所得税税额子任务一 了解企业所得税 【任务导入】 1.企业所得税平时是如何缴纳的？ 2.企业所得税的征税对象是全年的应纳税所得额还是利润总额，它们之间有区别吗？ 3.纳税人平时每月计算企业所得税时，按照什么作为计税依据？年底汇总应按什么作为计税依据？ 任务一 计算企业所得税税额子任务一 了解企业所得税 一是直接计算法。其计算公式为： = - - - - 二是间接计算法。计算公式为： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 一、应税收入的确认 二、企业所得税的税前扣除 三、资产的税务处理 四、亏损的处理 五、应纳税额的计算 应纳税 所得