税费计算与申报项目三消费税计算与申报.pptVIP

任务二 消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税扣除的计算 2 委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税规定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。 目 录 消费税计算与申报 项目三 任务一 消费税认知 任务二 消费税应纳税额的计算 任务三 消费税的纳税申报 任务一 消费税认知 一、消费税的概念及特点 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入 。 列入消费税征税范围的消费品： 1.过度消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒、鞭炮、焰火等； 2.非生活必需品。如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 3.高能耗及高档消费品。如摩托车、小汽车等。 4.不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油等油品。 5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎。 与增值税比较 增值税： 1.普遍征收； 2.价外税； 3.多环节纳税； 4.不重复课征； 5.目的是财政收入。 消费税： 1.对特定对象征税； 2.价内税； 3.单一环节纳税； 4.不重复课征； 5.主要目的是调节产业结构。 生产 委托加工 进口 特殊情况下销售 消费税应税消费品 境内 单位 个人 纳税义务人 消费税征税范围 任务一 消费税认知 一、消费税的概念及特点 征税项目具有选择性 1 征税环节具有单一性 2 税率具有差别性 4 征收方法具有多样性 3 税收负担具有转嫁性 5 任务一 消费税认知 二、消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 消费税的纳税义务人 生产销售 委托加工 进口 特殊商品零售环节 任务一 消费税认知 三、消费税的征税范围 烟 1 酒及酒精 2 鞭炮、焰火 3 化妆品 4 任务一 消费税认知 三、消费税的征税范围 贵重首饰和珠宝玉石 5 高尔夫球及球具 6 高档手表 7 小汽车 8 任务一 消费税认知 三、消费税的征税范围 摩托车 9 游艇 10 成品油 11 实木地板 12 任务一 消费税认知 三、消费税的征税范围 木制一次性筷子 13 汽车轮胎 14 任务一 消费税认知 四、消费税税目及税率 定额税率 1 比例税率 2 消费税共分为14个税目，有些税目下按照消费品的等级或品种设若干子目。 消费税税率采用比例税率和定额税率两种形式。 任务二 消费税应纳税额的计算 一、生产环节应纳消费税的计算 直接对外销售应纳消费税的计算 1 1.从价定率计算方法 计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 任务二 消费税应纳税额的计算 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-1】天姿美化妆品厂为增值税一般纳税人，2013年12月10日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款200 000万元，增值税额34 000元；12月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为351 000万元。化妆品适用税率为30%。试计算该厂12月份应缴纳的消费税税额。 【解析】 根据公式应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 应税销售额=200 000+351 000÷（1+17%）=500 000（元） 因此，该厂应纳消费税税额=500 000×30%=150 000（元） 任务二 消费税应纳税额的计算 一、生产环节应纳消费税的计算 直接对外销售应纳消费税的计算 1 2.从量定额计算方法 计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 任务二 消费税应纳税额的计算 一、生产环节应纳消费税的计算 【做中学3-3】金兴啤酒厂2013年10月份销售啤酒680吨，每吨出厂价格2 600元（不含税）。10月份应纳消费税为多少？ 【解析】 根据规定每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元 因此，该厂应纳消费税额=销售数量×定额税率=680×220=149 600(元) 任务二 消费税应纳税额的