税法第5章 营业税.pptVIP

解： 营业额=600-100-120-70=310（万元） 应纳营业税额=310×3%=9.3（万元） 2、建筑业 ①工程转包或分包：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。总承包人仅负担自己的这部分税。（分或转包给其它人的，要代扣代缴!） ②建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额＝工费＋材料＋动力 例：A建筑公司承包一项工程，工程总造价7000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。计算A企业应纳营业税额。 解： 按照税法规定，材料差价和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程包给B公司的价款及支付其材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。但转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。建筑业税率为3%。 （1）A建筑公司本身应纳营业税额=[（7000-1500）+（600-200）+（150-50）]×3%=1800（万元） （2）A公司负责为B企业代扣代缴营业税=（1500+200+50）×3%=52.5（万元） ③自建行为 A、自建自用的房屋不纳营业税， B、自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 a.建筑业营业税 ＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3%）×3% b.销售不动产营业税＝销售价格×5% 例：某建筑安装公司某年9月份自建一栋办公楼，将其40%售给另一单位，其余自用。总售价为7000万元，建筑安装工程成本为4000万元。已知当地主管税务机关的建筑成本利润率为10%。计算该建筑安装公司的营业税应纳税额。 解： 建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： （1）按建筑业征收营业税= ×3%=54.43（万元） （2）按销售不动产征收营业税=7000×5%=350（万元） （3）该建筑安装公司的营业税应纳税额54.43+350=404.43（万元） 4000×40%×（1+10%） （1-3%） 3、金融保险业：金融业的营业额包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益，以及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。保险业的营业额是指保险机构经营保险业务所取得的保费。 ①一般贷款业务：营业额＝贷款利息收入＋加息＋罚息 加息：一国的中央银行提高再贴现率,从而使得商业银行对中央银行的借贷成本提高了,进而影响市场利率。 ②金融商品转让业务： 营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，含已到期的利息或已宣发股利）。 同年度不同期出现的正负差可相抵，但年未结算多交不结转下年，可向税务机关办退税。 ⑤金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）收入。但从事受托收款业务以全部收入减付委托方价款后余额。 ⑥保险业务：保险业的营业额是指保险机构经营保险业务所取得的保费 注意：保险业实行分保业务，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额 （7）典当行 典当业的应税营业额为经营者取得的利息和其他各种费用 例:某商业银行第一季度发生以下经营业务: (1)吸收存款600万元,支付存款利息10万元; (2)自有资金发放贷款1000万元,取得贷款利息100万元; (3)转贷业务取得贷款利息收入30万元,支付转贷业务利息支出25万元; (4)办理结算业务手续费收入20万元; (5)销售支票、账单凭证收入15万元； (6)结算罚息、加息2万元,出纳长款0.5万元. 请计算该银行本期应纳营业税税额。 解： （1）应纳营业税额=（100+5+20+15+2）?5%=7.1(万元) 说明: ①银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额; ②转贷业务以存贷利息差额为营业额; ③销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税； ④结算罚息，加息并入营业额征税； ⑤出纳长款免纳营业税。 （2）金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税（即4月10日前） 例：A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为多少？ 解：①A保险公司应纳营业税 ?? =（960-320）?5%=32(万元) ②A保险公司代扣代缴营业税 ??? =320?5%=16(万元) ③A保险公司应缴营业税合计=32＋16＝48(万元)