税收管理与筹划第2章 中国税制的沿革与变迁.pptVIP

出版社 经管分社 税收管理与筹划 第2章 中国税制的沿革与变迁 2.1 税收管理体制 2. 1. 1 税收管理体制的定义 税收管理体制是划分中央和地方政府以及地方政府与地方政府之间的税收收入和税收管辖权限的一项管理制度，是国家经济管理体制和财政管理的重要组成部分。 * 2. 1. 2 税收管理体制的作用 正确地划分国家各级政府在税收管理上的权限和收入，是税收管理的核心内容。因此，如何正确地确定税收管理体制，划分税收收入，对于恰当分配中央与地方政府以及地方政府之间的财权和财力，调动各级政府管理税收的积极性，正确贯彻执行税收政策和税收法规，加强我国的经济建设都具有重大的意义。 （1）有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性 * （2）有利于正确贯彻和执行税收的政策与法规 税收管理体制既是划分中央和地方政府以及地方政府与地方政府之间的税收收入和税收管理权限的一项管理制度，也是贯彻和执行税收的政策与法规的重要手段。 （3）有利于加强发挥税收的宏观调控作用 税收能否在社会主义市场经济运行中发挥作用，与如何划分中央与各级地方政府之间的税收管理权限有很大的关系。 * （4）有利于提高税收管理的效果 正确划分税收管理权限，使中央和地方各级政府及其所属的国家税务局、地方税务局在税收管理方面职责分工明确、权限清楚，并在日常的税收管理中按照规定的职权范围开展税收管理工作，这对提高税收管理的质量和效果具有重要的作用。 * 2. 1. 3 建立税收管理体制的原则 （1）统一领导分级管理的原则 我国宪法规定，中央和地方的国家机构职权的划分，遵循在中央的统一领导下，充分发挥地方的主动性、积极性的原则。这一原则不仅是划分中央和地方的国家职权的原则，也是确定税收管理体制的基本原则，这就是我们通常所说的“统一领导分级管理”的原则。 * （2）责权利相结合的原则 财政收入是国家各级政府执行政治、经济和社会公共服务职能的财力保证，而税收又是财政收入的主要形式。因此，确立税收管理体制必须遵循各级政府的责权利相结合的原则。也就是说，税收管理权限和税收收入的划分，必须同中央政府与各级地方政府承担的职责相联系，同取得的税收收入相联系，使各级政府在税收立法、税制建设以及减税免税等方面的权限联系起来，使组织的税收收入与其分享的经济利益联系起来，避免发生权责利脱节的现象。 * （3）同其他管理体制协调配合的原则 无论哪一个国家，其经济管理体制的核心问题都是正确处理国家与企业或个人、中央与地方之间的关系；而涉及中央政府与地方政府之间关系的管理体制，除了财政管理体制外，还有金融管理体制、价格管理体制、企业管理体制等，也就是说，这些管理体制之间彼此互为条件，相互影响，并构成整个经济管理体制。在社会主义市场经济条件下，我国国民经济的运行，不仅涉及到包含税收管理体制在内的财政管理体制，而且也涉及到其他管理体制，只有国民经济各方面的管理体制协调配合，国民经济才能得以发展。 * 2.2 我国现行税收管理体制 2. 2. 1 我国现行税收管理体制结构 从1994年月1月1日至今，是我国经济改革纵深发展，社会主义市场经济体制初步确立的时期。国民经济持续稳定快速地发展，人民生活水平不断提高。1993年12月，国务院颁布了《关于实行分税制财政管理体制的决定》，决定从1994年起实行分税制的财政管理体制，并将现有的税务机构分设为中央和地方两套税务机构。 * 1）国家税务局系统负责征收的项目有：增值税；消费税；对我国台湾地区直接贸易调节税；各银行总行、保险公司和铁道部集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税；地方银行、外资银行和非银行金融企业缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；证券交易印花税；境内外商投资企业、外国企业缴纳的各项税种，外籍人员、华侨和我国香港、澳门、台湾同胞缴纳的个人所得税等。 * 2）地方税务系统负责征收管理的项目有：营业税，地方企业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，城市维护建设税，土地增值税，固定资产投资方向调节税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，筵席税，地方税的滞纳金、补税、罚款收入，按照地方营业税附征的教育费附加。 * 2. 2. 2 分税制 分税制是分级财政管理体制的一种形式，也是税收管理体制的一种形式。它是中央与地方以及地方与地方的各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。 * （1）分税制的类型 世界各国实行的分税