税收管理与筹划第1章 税收原理.pptVIP

（2）法治原则 法治原则就是依法治税，是指税收的征收管理活动要严格依照税法的规定办事。法治原则是建立市场经济新税制的核心。法治原则可以从以下4个方面来理解： 1）要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。从完善税收法律体系的角度来看，我国应按法定的立法程序制定一部税收基本法，作为各个税收实体法和程序法的母法，为其他所有的税法提供立法的依据。 2）要实现依法治税，其次是要从严加强征管。对于各级税收征收机关来说，从严管理就是要做到执法必严和违法必究。  * 3）要实现依法治税，必须加强税收法制教育和宣传。对于税务人员来说，提高人员素质是关键，要造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、业务素质高、严格执法、不徇私情的执法队伍；对于纳税人来说，通过税法宣传和教育，要树立自觉的纳税观念和养成良好的纳税习惯。 4）要实现依法治税，必须要使用现代化的征管手段，加快实现税收征管电算化。借鉴西方发达国家的经验，我国必须加大对计算机的网络建设的投入，引进专业人才，狠抓税务信息化建设，确保税务信息畅通、运转有序、资源共享。  * （3）公平原则 税收能影响人们的收入分配状况，影响人们的社会地位，如果税制设计时，没有充分考虑税收公平，可能会导致社会矛盾的激化，引起社会动荡不安，所以公平原则是古今中外学者普遍关心的一个原则。一般认为，公平的税制有利于经济的发展，被纳税人能够接受，对社会的进步起推动作用，所以，了解税收公平原则的内涵十分重要，税收公平原则由以下几方面构成：  * 1）普遍征税。指一个国家在其税收管辖权范围内，有权对一切有应税收入或行为的自然人或法人实行普遍征税。普遍征税不仅是实现税负公平的前提，也是保证财政收入稳定增长和国民经济正常运行的重要条件。 2）量能负担。量能负担要求纳税人的税收负担与其纳税能力相适应，即：具有同等纳税能力的人应该负担相等的税，做到一视同仁，就是横向公平；具有不同纳税能力的人应该负担不同的税，因人而异，就是纵向公平。 3）社会公平。社会公平是指对不同性质的收入、不同地区的纳税人区别对待，以缓解社会分配不公，防止因税收政策和制度引起社会矛盾的激化，保持社会的安定团结和促进经济的稳定发展。  * （4）效率原则 税收的效率原则就是要求通过对资源的优化配置和对税务机构、纳税人实行科学、严格的有效管理，促进国民经济持续、稳定、协调、高效的发展。税收的效率原则可以从以下两个层次来理解： 1）税收的经济效率。税收的经济效率主要从国家征税对纳税人和整个国民经济产生的正负效应来判断税收是否有效益。 2）税收的工作效率。税收的工作效率主要是通过一定时期的直接的征税成本和实际的税收收入的对比来衡量其效率的高低。 （5）简化原则 主要是简便易行，容易征收。 * 1.4 税收的职能 1.4.1 税收的职能 税收的职能是税收所固有的职责和功能，是其在一切社会制度下本身所固有的职责和功能。具体来说，税收的职能就是税收为满足社会公共需要而对社会产品进行分配，以及对国家经济进行宏观调控的能力。 * （1）财政职能 税收的财政职能即税收组织财政收入的职能，是税收首要的、最基本的职能。人类社会中客观地存在着不同于私人需要的公共需要，为满足公共需要，就要由政府执行公共事务职能，而为保证政府顺利执行其公共事务职能，就要使其掌握一定的经济资源。税收是一种国民收入分配形式，客观上能够形成国家的财政收入。国家为取得经济资源及其支配权，最理想的方式就是向人民征税。这使税收具有了取得经济资源及其支配权的职能。  * （2）经济职能 税收的经济职能即税收调节经济的职能。国家向经济组织、单位和个人征税，把一部分社会产品转归国家所有，必然要改变原有的分配关系，从而对经济产生影响，如对生产结构、消费结构、生产关系结构等方面产生一定的影响。这种影响可能是积极影响，也可能是消极影响；可能是促进经济发展，也可能导致经济停滞或倒退；可能是有意识的，也可能是无意识的。  * （3）监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。  * 1）侧重财政职能时期。从税收产生到19世纪下半叶，税收的职能基本上只是取得财政收入。在这时期，税收虽然也作用于社会经济，但不具有政策导向的性质，而是一种自发的影响。个别国家虽然也采取过一些税收措施来调节社会生活和经济发展，但并不具有必然性，而是一种偶然现象。原因在于：在自然经济条件下，生产力的水平相对低下，财富的分配近乎平均等，毋须像后来那样借助国