税收筹划讲义（第八章 企业运行过程中的税收筹划）.pptVIP

8.3.11 分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策进行税收筹划 税法中税收优惠的相关规定 企业在投资以及生产经营过程中应当充分利用相关减免税政策，达到税务筹划的目的。例如，对于享受减免税优惠的企业而言，应当尽量增加减免税期间的所得，而减少正常纳税期间的所得。从支出的角度而言，企业在享受减免税期间应当尽量减少开支，而在正常纳税期间则应当尽量增加开支。 简单图示 开始计算税收优惠期限 设立分支机构 以后年度弥补前期亏损 分公司 前期弥补总公司亏损 改为子公司 子公司 8.4 企业重组活动的税收筹划 8.4.1 企业重组的形式 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 简单图示 合理费用可以扣除 借 款 利 息 费 用 用于生产经营 用于建造固定资产 随固定资产折旧 当期直接扣除 按银行贷款利息扣除 8.2.4 增加负债降低投资进行税收筹划 利息、股息扣除的税法规定 由税法规定，当公司需要一笔资金时，采取负债的方式显然比股东投资的方式在税法上有利，股东可以利用这一制度设计将部分资金采取借贷的方式投入公司，以减轻税收负担。 注意：该方法必须保持在一定的限度内，否则税务机关有权进行调整。 简单图示 利用非关联企业贷款 融 资 方 式 利息税前扣除 股息税后分配 不能超规定比例 债权性融资 股权性融资 8.2.5 租赁的税收筹划 对企业来讲，要引进一项新设备，主要采取三种方式：自有资金购买、长期贷款购买和融资租赁。三种方式均能实现增加生产设备的目的，但不同的融资方式所引起的净现金流量不同。 除典型的融资租赁方式以外，还可以考虑一些特殊的融资租赁方式，如杠杆租赁等。 简单图示 利息税前扣除，成本折旧 租赁费直接扣除 租赁或购买设备 自有资金购买 融资成本折旧 成本折旧 融资租赁 普通租赁 贷款购买 8.2.6 职工融资的税收筹划 工资薪金和利息扣除的税法规定 职工是企业融资的一个重要渠道，职工融资可以将超出限额的部分利息通过提高工资、薪金的方式间接支付，使得超过银行贷款利率部分的利息能够得到扣除。 简单图示 贷款方式 企业 与工资结合可 以扣除利息 利率较高，部分利息不 能扣除，需提供担保 企业职工 银行 社会个人 利率较高，部分利息不 能扣除，不需提供担保 利率低，可税前 扣除，条件苛刻 8.2.7 融资阶段选择中的税收筹划 利息扣除的税法规定 企业应当尽量选择盈利年度进行贷款，通过贷款利息的支出抵消盈利，从而减轻税收负担。 简单图示 小型微利企业优惠 贷款阶段选择 利息由当前年 度盈利弥补 亏损年度贷款 盈利年度贷款 利息由以后年 度盈利弥补 8.2.8 关联企业融资中的税收筹划 关联企业利息支出的税法规定 如果关联企业债权性投资超过规定标准，可以考虑通过非关联企业进行债权性投资来进行税务筹划。 简单图示 关联企业 贷款数额没有 扣除限额 贷 款 方 式 非关联企业 贷款数额超过一定标 准时利息不能扣除 8.3 企业投资活动的税收筹划 8.3.1 投资产业的税收筹划 税务筹划强调整体性，往往从投资伊始就要进行相应的筹划。投资决策中的税务筹划往往是税务筹划的第一步。 企业或个人进行投资，首先要选择的就是投资的产业。投资产业的选择需要考虑众多因素，仅就税收因素而言，国家对不同产业的政策不是一视同仁而是有所偏爱的。国家对产业进行扶持或限制的主要手段之一就是税收政策。在税收政策中，最重要的是所得税政策，也有一些流转税优惠措施。 国家通过减免所得税的方式来扶持的产业主要包括以下几个方面：高新技术产业；农业；公共基础建设产业等。 国家通过间接税优惠政策来鼓励产业发展，主要包括：增值税优惠；消费税优惠；关税优惠和出口退税优惠措施等。 企业投资产业的选择 简单图示 高科技产业 一般产业无税收优惠 消费税征税范围 农业 出口退税 投资产业 进口税 公共基础产业 8.3.2 投资区域的税收筹划 投资的区域也是投资决策中需要考虑的一个重要因素，不同地区设立企业所享受的税收政策以及其他方面的政策是不同的，对应的设立企业的税收成本是不同的。 目前地区性的税收优惠政策主要包括经济特区和西部地区。 （1）经济特区：深圳，珠海，汕头，厦门，海南，上海浦东新区等地区高新技术企业税收优惠等政策 （2）西部地区：国家鼓励类产业；民族自治地方企业；新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业；退耕还林、还草产出的农特产收入；西部地区公路国道、省道建设用地；西部地区鼓励类产业及优势产业项目在投资总额内进口的自用设备等政策 简单图示 投资区域选择 免进 口税 西部地区 经济特区 鼓励类企业，两 免三减半优惠 高科技企业，两 免三减半优惠 8.3.3