税收基础与实务第1-3章.pptVIP

3)增值税的稳定性 (2)实行增值税能够避免重复征税，有利于生产经营结构的合理化 (3)实行增值税有利于保护本国经济，参与国际竞争 3.1.4 增值税征税范围 (1)一般规定 1)销售货物 2)加工、修理修配劳务 3)进口货物 (2)特殊规定 1)属于征税范围的特殊项目 2)属于征税范围的特殊行为 3)免税规定 4)起征点规定 3.1.5 增值税纳税人 (1)一般纳税人 1)认定标准 2)管理 (2)小规模纳税人 1)认定标准 2)管理 3.1.6 增值税税率 (1)一般纳税人 1)基本税率 一般纳税人销售或进口货物,提供加工、修理修配劳务的,除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外,税率一律为17%,这就是通常所说的基本税率。 2)低税率 一般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为13%： ①粮食、食用植物油； ②暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜； ⑤国务院规定的其他货物。 (2)小规模纳税人 (3)特殊规定 ①零税率。 ②纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务。 ③纳税人销售不同税率货物或应税劳务并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务。 3.1.7 增值税应纳税额的计算 (1)计税依据 1)生产销售货物的计税依据 ①一般销售方式下的销售额。 ②特殊销售方式下的销售额。 ③含税销售额的换算。 2)提供应税劳务的计税依据 3)进口货物的计税依据 4)小规模纳税人销售额的确定 (2)一般纳税人应纳税额的计算 1)销项税额的计算 2)进项税额的计算 ①准予从销项税额中抵扣的进项税额。 ②不得从销项税额中抵扣的进项税额。 3)应纳税额的计算 ①进项税额允许抵扣的时间限定。 ②计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理。 ③扣减发生期进项税额的规定。 ④销货退回或折让的税务处理。 (3)小规模纳税人应纳税额的计算 (4)进口货物应纳税额的计算 (5)出口货物退(免)税的规定※ 1)出口货物退(免)税基本政策 ①出口免税并退税。 ②出口免税不退税。 ③出口不免税也不退税。 2)出口货物退(免)税的适用范围 3)出口货物的退税率 4)出口货物退税的计算 3.1.8 增值税的征收管理 (1)纳税义务发生时间 (2)纳税期限 (3)纳税地点 ①固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 ②固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 ③非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 ④进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 (4)增值税专用发票 1)含义及格式 ①含义 ②增值税专用发票的格式。 2)填写的要求 3)填写的方法 ①增值税专用发票的主要栏目填写方法： ②汇总开票方法。 ③发生价外费用的开票方法。 ④销货退回或销售折让的开票方法。 4)增值税专用发票的管理 ①增值税专用发票领购使用范围。 ②增值税专用发票开具范围。 ③增值税专用发票开具时限。 ④对使用电子计算机开具专用发票的要求。 ⑤对不符合规定的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 3.2 消 费 税 3.2.1 消费税的含义 3.2.2 消费税的特点 (1)征税范围具有选择性 (2)征税环节具有单一性 (3)税负具有转嫁性 (4)征税收入具有稳定性 3.2.3 消费税的作用 (1)调节消费 (2)稳定和保证国家财政收入 3.2.4 消费税征税范围 (1)卷烟 (2)酒及酒精 ①粮食白酒。 ②薯类白酒。 ③黄酒。 ④啤酒。 ⑤其他酒。 ⑥酒精。 (3)化妆品 (4)护肤护发品 (5)贵重金属及珠宝玉石 (6)鞭炮、焰火 (7)汽油 (8)柴油 (9)汽车轮胎 (10)摩托车 (11)小汽车 3.2.5 消费税纳税人 3.2.6 消费税税率 目 录 第1章 税收概述 1.1 税收的含义及特征 1.2 税收的职能和原则 1.3 税收的分类 第2章 税制要素 2.1 税制的基本要素 2.2 税制的其他要素 第3章 流转税制 3.1 增值税 3.2 消费税 3.3 营业税 3.4 关税※ 第4章 收益税制 4.1 企业所得税 4.2 个人所得税 4.3 外商投资企业和外国企业所得税※ 第5章 财产行为税制 5.1 财产税 5.2 行为税 第6章 资源税制 6.1 资源税 6.2 土地增值税 6.3 城镇土地使用税 6.4 耕地占用税 第7章 税收征收管理 7.1