税法第14章-车辆购置税.pptVIP

税收理论与实务-导言 税收理论与实务 主讲 ：陈娟 第14章 车辆购置税 税收理论与实务 第1章 概论 14.1 车辆购置税概述 车辆购置税是指在中华人民共和国境内，以购置规定车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置的单位和个人征收的一种税。 2015年2月1日起试行：《车辆购置税征收管理办法》 车辆购置税的特点 征收范围单一，以购置特定车辆为课税对象； 征收环节单一，仅在退出流通进入消费领域的特定环节征收； 税率单一，按统一比例税率征收，计征简便。 税收理论与实务 第1章 概论 14.2 征税范围与纳税义务人 1．征税范围 具体征税范围包括以下五类车辆： （1）汽车：包括各类汽车。 （2）摩托车：包括轻便摩托车、二轮摩托车以及三轮摩托车。 （3）电车：包括无轨电车、有轨电车。 （4）挂车：包括全挂车、半挂车。 （5）农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车。 税收理论与实务 第1章 概论 14.2 征税范围与纳税义务人 2．纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置规定车辆的单位和个人。 纳税人的“购置”行为主要包括：购买国产或进口应税车辆；直接进口使用应税车辆；受赠使用车辆（包括免税车辆）；以自产自用、获奖或其他方式（如拍卖、抵债、罚没）取得并自用应税车辆。 税收理论与实务 第1章 概论 14.3 税率与计税依据 1．税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率统一规定为l0%。 2．计税依据 （1）纳税人购买自用应税车辆 以纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不含增值税税款）作为计税依据，组成计税价格的计算公式为： 计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋17%） 税收理论与实务 第1章 概论 14.3 税率与计税依据 2．计税依据 （2）纳税人进口自用车辆 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为： 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 （3）其他自用的应税车辆 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，其计税依据由主管税务机关依照国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格进行确定。 税收理论与实务 第1章 概论 14.4 应纳税额的计算 应纳税额＝计税依据×税率 【例14-1】关某2014年12月从某汽车专卖公司购买一辆小汽车自用，根据销售合同，王某支付的价款（含增值税税款）为285500元；支付代收临时牌照费500元，代收保险费5500元，车辆装饰费1000元。所有款项均开具“机动车统一发票”。计算关某应纳车辆购置税。 （1）计税依据＝ （285500＋500＋5500＋1000）÷（1＋17％）＝250000（元） （2）应纳税额＝250000×10%＝25000（元） 税收理论与实务 第1章 概论 14.5 税收优惠 （1）外国驻华使馆和外交代表、外国驻华领事馆和领事官员、国际组织驻华机构及其官员的自用车辆免税。 （2）设有固定装置的非运输车辆免税。 （3）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。 （4）国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或减税。这些情形主要有： ① 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯（警）、联络的指定厂家生产专用车辆免税。 ② 回国服务的在外留学人员用现汇购买的自用国产小汽车（限1辆）免税。 ③ 长期来华定居专家进口自用的小汽车（限1辆）免税。 ④ 城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公共汽电车辆免税。 ⑤ 农用三轮运输车免征。