税法第二章 税法概论.pptVIP

第二章 税法概论  学习目标 ☆税法的定义和税收法律关系 ☆税法的分类及与其他法律的关系 ☆ 税法的制定与实施 ☆ 现行税法体系 第一节 税法的概念 一、税法的定义 税法，是国家制定的、用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称 。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间，在税收分配过程中形成的权利义务关系。它由税收法律关系主体、客体及法律关系内容所组成。 （一）税收法律关系的主体 1.征税主体 2.纳税主体 3.法律责任 （二）税收法律关系的客体 三、税法构成要素 税法构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同基本要素的总称。 税法构成要素的内容与税制要素内容基本相同，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税务争议、法律责任、附则等项目。 四、税法的分类 （一）按税法效力分类 1.税收法律 2.税收法规 3.税收规章 （二）按税法内容分类 1.税收实体法 2.税收程序法 3.税收处罚法 4.税务行政法 （三）按税法地位分类 1.税收通则法 2.税收单行法 （四）按税收管辖权分类 1.国内税法 2.国际税法 五、税法的作用 （一）税法的规范作用 1.指引作用 2.评价作用 3.预测作用 4.强制作用 5.教育作用 （二）税法的经济作用 1.税法是国家取得财政收入的重要保证 2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3.税法是国家调控宏观经济的重要手段 4.税法是监督管理的有力武器 5.税法是维护国家权益的重要手段 第二节 税法的地位及与其他法律的关系 一、税法在法律体系中的地位 税法的地位，通常是指税法在法律体系中是否具有不可替代的独立存在的理由和价值。而税法在法律体系中是否具有自己独立的地位，取决于它是否能够成为一个独立的法律部门。 税法与法密不可分，有税必有法，无法不成税 二、税法与其他法律的关系 （一）与宪法的关系 （二）与经济法的关系 （三）与行政法的关系 （四）与民商法的关系 （五）与社会法的关系 （六）与刑法的关系 （七）与国际法的关系 三、税法与税制的关系 税法与税制紧密联系，既有联系又有区别 税法同税制的目的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的。税制决定于税法，税法为税制服务。 第三节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定原则 （一）税法的基本原则 1.税收法定原则 2.税收公平原则 3.税收效率原则 （二）税法的适用原则 1.实质课税原则 2.诚实信用原则 3.禁止类推适用原则 4.禁止溯及课税原则 二、税法的制定 （一）全国人民代表大会和全国人大常委会制 定的税收法律 （二）全国人大或人大常委会授权立法 （三）国务院制定的税收行政法规 （四）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （六）地方政府制定的税收地方规章