税法第15章-车船税与船舶吨税.pptVIP

第15章 车船税与船舶吨税 15.1 车船税法 15.1.1 车船税概述 车船税是指以车船为课税对象，在中华人民共和国境内向车辆、船舶的所有人或管理者征收的一种税。 15.1.2 纳税义务人与征税范围 1．纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（简称车船）的所有人和管理人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，但并不具有所有权的单位或个人。 2．征税范围 车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内，属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆船舶，即在车船管理部门登记的车辆和船舶。 15.1.3 税率-税目税额 目录 计税单位 年基准税额（元） 备注 乘用车按发动机气缸容量（排气量分档） 1.0升（含）以下的 每辆 60～360 核定载客人数9人（含） 以下 1.0升以上至1.6升（含）的 300～540 1.6升以上至2.0升（含）的 360～660 2.0升以上至2.5升（含）的 660～1200 2.5升以上至3.0升（含）的 1200～2400 3.0升以上至4.0升（含）的 2400～3600 4.0升以上的 3600～5400 商用车 客车 每辆 480～1440 核定载客人数9人（包括电车）以上 货车 整备质量 每吨 16～120 1. 包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速载货汽车等 2. 挂车按照货车税额的50%计算 其他车辆 专用作业车 整备质量 每吨 16～120 不包括拖拉机 轮式专用机械车 整备质量 每吨 16～120 摩托车 每辆 36～180 船舶 机动船舶 净吨位每吨 3～6 拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度每米 600～2000 15.1.3 税率-税目税额 2．车船税税目税额其他规定 （1）机动船舶具体适用税额 净吨位不超过200吨（含）的，每吨3元； 净吨位超过200吨但不超过2000吨（含）的，每吨4元； 净吨位超过2000吨但不超过10000吨（含）的，每吨5元； 净吨位超过10000吨的，每吨6元。 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 （2）游艇具体适用税额 艇身长度不超过10米的，每米600元； 艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元； 艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元； 艇身长度超过30米的，每米2000元； 辅助动力帆艇，每米600元。 15.1.4 应纳税额计算 新购置车船当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，计算公式为： 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份数＝12—纳税义务发生时间（取月份）+1 【例15-1】某物流公司拥有车辆的详细情况为：载货汽车16辆，货车整备质量全部为10吨；乘人大客车15辆，小客车12辆。假设该地区车船税年税额的具体规定为：载货汽车为每吨年税额80元，载人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额350元。计算该公司应纳的车船税税额。 （1）载货汽车的应纳税额＝16×10×80＝12800（元） （2）载人客车的应纳税额＝15×500＋12×350＝11700（元） （3）全年的应纳车船税额＝12800＋11700＝24500（元） 15.1.5 税收优惠 1．法定减免 （1）非机动车船（不包括非机动驳船），免征车船税。 （2）在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或养殖船的渔业船舶，免征车船税。 （3）军队、武警专用的车船，免征车船税。 （4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 （5）公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用车船，免征车船税。 15.1.5 税收优惠 （6）自2012年1月1日起，对节约能源的车辆，减半征收车船税 （7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。 2．特定减免 （1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 （2）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。 （3）机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。 15.2 船舶吨税法 15.2.1 船舶吨税概述 船舶吨税是以中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶为课税对象，征收的一种税。现行船舶吨税的规范是2011年11月23日国务院公布的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，2012年1月1日起开始施行。