税费计算与申报项目五关税计算与申报.pptVIP

目 录 关税计算与申报 项目五 任务一 关税认知 任务二 关税税额计算 任务三 关税征收管理 任务一 关税认知 一、关税的概念及分类 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税制，对进出国境或关境的货物、物品征收的一种流转税。 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。 任务一 关税认知 二、关税的征税对象 关税征税对象是指国家准许进出境的货物和物品，但法律、行政法规另有规定的除外。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 任务一 关税认知 三、关税的纳税人 关税的纳税人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 任务一 关税认知 四、关税税则、税目及税率 关税税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定并公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 《中华人民共和国进出口税则》是以《商品名称及编码协调制度》为基础，结合我国进出口商品的实际而编排的。全部应税商品共分为21大类。 关税的税率为差别比例税率，分为进口关税税率、出口关税税率和特别关税。 任务二 关税税额计算 一、关税的计征方法 从价税 1 从量税 2 复合税 3 滑准税 4 任务二 关税税额计算 二、关税应纳税额的计算 从价税应纳关税的计算 1 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格税率 【做中学5-1】海丰公司进口商品一批，CIF价格折合人民币4 500 000元，进口关税税率6.5%，计算该公司应纳进口关税税额。 【解析】 关税完税价格=CIF价格=4 500 000（元） 应纳关税税额=4 500 0006.5%=292 500（元） 任务二 关税税额计算 二、关税应纳税额的计算 从量税应纳关税的计算 2 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 【做中学5-4】金运公司进口红酒1 000箱，每箱24瓶，每瓶750毫升，进口关税税率为2元∕升。计算该公司进口该批红酒应纳的进口关税税额。 【解析】 应纳进口关税税额=1 00024（7501 000）2=36 000（元） 任务二 关税税额计算 二、关税应纳税额的计算 复合税应纳关税的计算 3 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 ＋应税进口数量×单位完税价格×税率 【做中学5-5】宏达公司进口设备10台，每台价格3 800美元，共支付运费、保险费等400美元，假定人民币汇价为1美元=6.1198人民币元（关税税率：当每台价格不高于2 000美元时，执行36%的单一从价税；当每台价格高于2 000美元时，每台征收5 680元的从量税，再加上3%的从价税）计算该企业应缴纳的关税。 【解析】应纳关税税额=10×5 680+（10×3 800+400）×6.1198×3% =75 930.49(元) 任务二 关税税额计算 二、关税应纳税额的计算 滑准税应纳关税的计算 4 【做中学5-6】红运外贸进出口公司2013年12月份经批准从境外进口小汽车40辆，每辆货价50万元，运抵我国海关前的运输费、保险为每辆5万元。公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。该公司委托运输公司将小汽车从海关运回本单位，支付运费10万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出小汽车36 辆，每辆含税销售额105.3万元。（小汽车关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为5%） 要求：计算小汽车在进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。 任务二 关税税额计算 二、关税应纳税额的计算 滑准税应纳关税的计算 4 【解析】 进口环节应纳税款： 关税完税价格=40×（50+5）=2 200（万元） ①应纳进口关税=2 200×10% =220（万元） ②消费税=（2 200+220）÷（1-5%）×5% =127.3684（万元） ③增值税=（2 200+220）÷（1-5%）×17%=433.0526（万元） 任务三 关税征收管理 一、关税减免 法定减免税 1 特定减免税 2 临时减免税 3 任务三