税费计算与申报项目六 企业所得税的计算与申报.pptx

项目六 企业所得税的计算与申报;目 录;一、企业所得税的概念 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率;企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 ;企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是根据企业纳税义务范围的宽窄进行的分类方法。把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使。; 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。;依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 上述机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，主要包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修复、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 ;非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 小贴士 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 ;企业所得税的征税对象，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 ;（2）非居民中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中??境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ;企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。企业所得税实行比例税率，现行规定如下： 1.基本税率25% 基本税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2.低税率20% 低税率适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。;任务二 企业所得税的计算;企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 在实际工作中，应纳税所得额的计算是以企业按照会计制度核算的会计利润为基础，依照税法规定做相应调整后确定。;任务一 查账征收方式下企业所得税应纳税额的计算 ;企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 纳税人以非货币形式收取的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。;（1）销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗口以及其他存货取得的收入。 （2）提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 （3）转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 （4）股息、红利等权益性收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税收主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。;（5）利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资