税费计算与申报项目七++个人所得税计算与申报.ppt

任务二 个人所得税税额计算 子任务三 对企事业单位承包、承租经营所得应纳个人所得税税额计算 一、计税依据的一般规定 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-必要费用 二、应纳税额的计算 对企事业单位承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率，以其应税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2011年9月1日个人所得税法修改以后，对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照个体工商户的生产经营所得计算办法执行。 任务二 个人所得税税额计算 三、对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额计算 【做中学 7-4】张飞扬从2013年1月1日起承包一商场，2013年全年取得经营收入总额268 000元，准许扣除的与经营收入相关的支出总额194 000元。计算张飞扬承包经营所得应缴纳的个人所得税？ 【解析】 应纳税所得额=268 000-194 000=74 000（元） 应纳税额=74 000×30%-9 750=12 450（元） 任务二 个人所得税税额计算 子任务四 劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 任务二 个人所得税税额计算 子任务四 劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 一、计税依据 劳务报酬所得以个人每次收入定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4 000元，定额减除费用800元；每次收入在4 000元以上的，定率减除20%的费用。其计算公式为： （1）每次收入不超过4 000元的： ??? 应纳税所得额=每次收入额-800元 （2）每次收入在4 000元以上的： ??? 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 劳务报酬所得因其一般具有不固定、不经常性，不便于按月计算，所以，规定凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。 任务二 个人所得税税额计算 子任务四 劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 一、计税依据 应注意的是，劳务报酬所得中的“同一项目”是指劳务报酬所得列举的29项具体劳务项目中的某一单项，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。 此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入总额中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的报酬，应分别计征个人所得税。 任务二 个人所得税税额计算 子任务四 劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 二、应纳税额的计算方法 劳务报酬所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得额超过20 000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 任务二 个人所得税税额计算 四、劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【做中学 7-5】某演员王若飞2013年8月参加一个演出，获得演出收入45 000元；当月为丁公司拍广告，取得收入18 000元。计算王若飞应缴个人所得税？ 【解析】 演出和广告是两个不同的劳务 演出收入应纳税额=45 000×（1-20%）×30%-2 000=8 800（元） 拍广告收入应纳税额=18 000×（1-20%）×20%=2 880（元） 王若飞应缴个人所得税8 800+2 880=11 680（元） 任务二 个人所得税税额计算 子任务四 劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 为纳税人代付税款的计算方法 如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。 不含税收入额不超过3 360元的 ： 应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 不含税收入额超过3 360元的： 应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）] 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 任务二 个人所得税税额计算 子任务四 劳务报酬所得应纳个人所得税税额计算 劳务报酬所得适用税率和速算扣除数 级数 不含