税费计算与申报项目八++资源税类计算与申报.ppt

任务二 土地增值税的计算与申报 二、转让房地产增值额的确定 评估价格的相关规定 3 纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额： (1)出售旧房及建筑物的； (2)隐瞒、虚报房地产成交价格的； (3)提供扣除项目金额不实的； (4)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，按照评估的市场交易价确定其实际成交价。 任务二 土地增值税的计算与申报 三、土地增值税应纳税额的计算 土地增值税的计算步骤 1 土地增值税的计算步骤如下： (1)计算转让房地产取得的收入； (2)计算扣除项目金额； (3)计算增值额； (4)计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率； (5)计算应纳税额 任务二 土地增值税的计算与申报 三、土地增值税应纳税额的计算 土地增值税应纳税额的计算 2 1.超率累进税率的定义法 计算公式为： 应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用的税率） 2.简便计算法 为了简便土地增值税的计算，一般可采用速算扣除法计算。速算扣除法的计算公式是： 应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数 任务二 土地增值税的计算与申报 三、土地增值税应纳税额的计算 特殊售房方式应纳税额的计算方法 3 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对允许扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊。若按此办法难以计算或明显不合理，也可按建筑面积或税务机关确认的其他方式计算分摊。 扣除项目金额=扣除项目总金额×(转让土地使用权的总面积或建筑面积÷受让土地使用权的总面积) 任务二 土地增值税的计算与申报 三、土地增值税应纳税额的计算 【做中学8-4】某工业企业转让20世纪90年代一幢厂房，当时造价120万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需680万元，该房子为七成新，按600万元出售，支付有关税费共计32万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税额。 【解析】 (1)评估价格=680×70％=476(万元) (2)允许扣除的税金=32(万元) (3)扣除项目金额合计=476+32=508(万元) (4)增值额=600-508=92(万元) (5)增值率=(92÷508)×100％=18.11％，该比例未超过50%,故税率为30%,速算扣除系数为0 (6)应纳税额=92×30％-508×0=27.6(万元) 任务二 土地增值税的计算与申报 四、土地增值税的申报 纳税时间 1 (1)纳税人以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理纳税申报后，并在办理过户、登记手续前数日内，一次性缴纳全部土地增值税。 (2)以分期收款方式转让房地产的，先计算出应纳税总额，然后根据合同约定的收款日期和约定的收款比例确定并缴纳土地增值税。 (3)针对房地产转让的不同情况，纳税时间由主管税务机关具体确定。 任务二 土地增值税的计算与申报 四、土地增值税的申报 纳税地点 2 土地增值税的纳税人应向房地产所在地即坐落地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。实际工作中，纳税地点的确定又可分为两种情况： (1)纳税人是法人。当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，可向办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；不一致时，应向房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。 (2)纳税人是自然人。当纳税人转让的房地产的坐落地与其住所所在地一致时，应向其住所所在地税务机关申报纳税；不一致时，应向办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 任务二 土地增值税的计算与申报 四、土地增值税的申报 土地增值税的申报 3 纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税纳税申报。办理申报手续时应提交房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地转让合同、房屋买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关核实的期限内缴纳土地增值税。纳税人因经常发生房地产转让行为而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关确定。 此外，对于纳税人预售房地产所取得的收入，凡当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；凡当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。 纳税人应如实填制纳税申报表，正确计算转让房地产的收入、扣除项目金额以及应纳税额，并按期缴