税费核算与申报项目五 城建税及教育费附加核算与申报.pptVIP

此处添加公司信息 税费核算与申报Tax calculation and declaration 项目五 城建税及教育费附加核算与申报 Project 5 City maintenance and construction tax and education surcharge calculation and declaration 项目五 城建税及教育费附加核算与申报 知识目标 技能目标 1、了解城市维护建设税相关规定 2、了解教育费附加相关规定 1、能够运用税法知识与财务知识，计算城市维护建设税应纳税额，并填制记账凭证。 2、能够运用税法知识与财务知识，计算教育费附加应纳税额，并填制记账凭证。 主要内容 任务一　城市维护建设税核算与申报 任务二　教育费附加计核算与申报 项目五 城市维护建设税及教育费附加核算与申报 一、城市维护建设税的基本规定 （一）征税范围和纳税人 （二）税率 （三）计税依据 （四）减税、免税 任务一 城市维护建设税核算与申报 （一）征税范围和纳税人 1.征收范围：具体包括城市市区、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。 2.城市维护建设税的纳税人：在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户及其他单位、个人。 注意：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。 任务一 城市维护建设税核算与申报 （二）税率 1.纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1％。 注意：铁道部应纳城市维护建设税的税率，税率统一为5%。 任务一 城市维护建设税核算与申报 （三）计税依据 1.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额。 2.对纳税人违反增值税、消费税和营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。 任务一 城市维护建设税核算与申报 （四）减税、免税 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。? 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 任务一 城市维护建设税核算与申报 二、城市维护建设税的计算 应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业税额）×适用税率 任务一 城市维护建设税核算与申报 四、城市维护建设税的会计处理 为了正确核算企业应缴城市维护建设税的计算、形成及缴纳过程，需要在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目进行核算。 企业计算当期应纳城市维护建设税税额时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”账户。当企业实际缴纳城市维护建设税时，应借记“应交税费——应交城市维护建设税” 账户，贷记“银行存款” 账户。 任务一 城市维护建设税核算与申报 一、教育费附加的征收范围及计税依据 二、教育费附加计征比率 三、教育费附加的减免规定 四、教育费附加的计算 五、教育费附加的会计处理 任务二 教育费附加核算与申报 一、教育费附加的征收范围及计税依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 任务二 教育费附加核算与申报 二、教育费附加计征比率 1994年1月1日至今，教育费附加比率为3%。 任务二 教育费附加核算与申报 三、教育费附加的减免规定 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加。? 2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 任务二 教育费附加核算与申报 四、教育费附加的计算 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业税额）×征收比率 任务二 教育费附加核算与申报 此处添加公司信息 此处添加页眉信息 此处添加页脚信息 LOGO