税法项目十一 个人所得税法与纳税实务.pptVIP

10．偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。 四、税率（掌握） 累进税率和比例税率 税率 应 税 项 目 七级超额累进税率 工资、薪金所得 五级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 比例税率20% 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。 五、个人所得税的税收优惠 1．免征个人所得税的优惠 2．减征个人所得税的优惠 3．暂免征收个人所得税的优惠 六、个人所得税应纳税额的计算 1．工资、薪金所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算。 工资、薪金所得的应纳税所得额，以每月收入额减除必要费用以后的余额确定。 ① 一般费用减除标准 3500元/月 ② 附加减除费用 4800元/月 ③ 其他减除规定 （2）应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： ? 应纳税额?=?应纳税所得额?×?适用税率???速算扣除数 ? =?（每月收入额?3?500或4?800元???其他规定扣除项目）?×?适用税率???速算扣除数 2．个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算。个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （2）应纳税额的计算。 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额?=?应纳税所得额?×?适用税率?速算扣除数 ? =?[全年收入总额??(成本?+?费用?+?损失?+?准予扣除的税金)]?×?适用税率?速算扣除数 3．对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （2）应纳税额的计算。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额?=?应纳税所得额?×?适用税率?速算扣除数 =?（个人全年承包、承租经营收入总额?3?500元?×?12）?×?适用税率?速算扣除数 4．劳务报酬所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 ① 劳务报酬所得，每次收入不超过4?000元的，定额减除费用800元；每次收入在4?000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 ② 关于“次”的规定。劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为： 属于一次性取得收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 （2）应纳税额的计算。 对劳务报酬所得，其个人所得额应纳税额的计算公式为： ① 每次收入不足4?000元的： 应纳税额?=?应纳税所得额?×?适用税率 =?（每次收入额?800元）?×?20% ② 每次收入在4?000元以上的： 应纳税额?=?应纳税所得额?×?适用税率?速算扣除数 =?每次收入额?×?（1?20%）?×?适用税率?速算扣除数 5．稿酬所得应纳税额的计算 5．稿酬所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算。 ① 稿酬所得，每次收入不超过4?000元的，定额减除费用800元；每次收入在4?000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 ② 关于“次”的规定。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体分为： 个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，以各处取得的所得或再版所得分次征税。 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 * 项目十一 个人所得税法与纳税实务 【知识目标】 了解个人所得税的概念、特点和作用； 掌握个人所得税征税对象、纳税人、税率等方面的内容； 重点掌握个人所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计算； 掌握个人所得税征收管理方面的规定。 一、个人所得税基础知识 1．个人所得税的概念 个人所得税，是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 （1）实行分类征收 （2）累进税率与比例税率并用 （3）费用扣除额较宽 （4）计算简便 （5）采用源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 2．个人所得税的特点 （1）调节收入分配，体现社会公平 （2）增强纳税意识，树立义务观念 （3）扩大