税法项目四 消费税与纳税实务.pptVIP

* * 项目四 消费税(Consumption Tax) 【知识目标】 掌握消费税的纳税人、征税范围、税目与税率等税制要素的内容； 重点掌握消费税应纳税额的计算； 掌握消费税征收管理的规定； 了解出口应税消费品退（免）消费税的政策。 一、消费税基础知识认知 1.消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种流转税。 我国现行消费税的基本规范，是2008年11月5日国务院第34次常委会议修订 ，并于2009年1月1日实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。 2.消费税的特点 （1）征税项目具有选择性 （2）征税环节具有单一性 （3）征收方法具有多样性 （4）税收调节具有特殊性 （5）消费税具有转嫁性 3.消费税的作用 （1）体现消费政策，调整产业结构 （2）正确引导消费，抑制超前消费 （3）稳定财政收入，保持原有负担 （4）调节支付能力，缓解分配不公 消费税的征收范围为： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品。 大体上可归为五类： 二、征税范围 第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等。 第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 第三类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇、高档手表、高尔夫球及球具等。 第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油等。 第五类：不利于可持续发展和环保，或具有一定财政意义的消费品，如木制一次性筷子、实木地板等。 三、纳税义务人 根据《消费税暂行条例》及修订通知的规定，消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 具体说明。 四、税目、税率 税目：13个 税率：两种，有 （1）比例税率 （2）定额税率 其中卷烟和白酒复合征收 具体说明如下： （一） 烟 1.卷烟 定额税率?????每标准箱（5万支）???150元 比例税率?????每标准条（200支） 对外调拨价格在70元以上的： 56% 对外调拨价格在70元以下的: 36% 批发环节 5% 2.雪茄烟 ?36% 3.烟丝 30% （二） 酒及酒精 1.白酒 定额税率???????每斤（500克) 0.5元 　　　　 比例税率 　　　　　　　　?20% 2.黄酒 　　 　 ?　　　吨???? ?240元 3.啤酒???? 每吨出厂价格在3000元（含3000元不含增值税）以上的： 　　　　　 250元 每吨在3000元以下的： 220元 娱乐业和饮食业自制的（每吨）?： 　 250元 4.其他酒 10% 5.酒精　　　　　　　　　　　　　　　　5% （三） 化妆品 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，包括香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛、高档护肤类化妆品和成套化妆品等。 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 化妆品???????????含成套化妆品??????????????????????30% （四）贵重首饰及珠宝玉石 包括：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 其它贵重首饰及珠宝玉石 ?? ???10% （五） 鞭炮、焰火 包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 鞭炮、炮火??????????????????????????????? ????15% （六）成品油 1.汽油 升 1.4元 2.柴油??????????? 　????升?????????????????????1.1元 3.石脑油???? ??????? ??升???