税法项目六 关税税法与纳税实务.pptVIP

（二）特定减免 （三）临时减免 六、应纳税额的计算 1.从价征收办法关税应纳税额的计算 海关应当按照规定以从价征收的方式对进出口货物征收关税，根据进出口货物的税则号列、完税价格、原产地、适用税率和汇率计算应纳税额。从价税应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应税进（出）口货物完税价格×税率 （1）进口货物完税价格的确定 《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 ①进口货物完税价格的海关审定方法 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 对进口货物成交价格应当符合的要求 买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制，以及对货物价格无实质影响的限制除外； 货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响； 卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整； 买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符合《完税价格办法》的有关规定。 对实付或应付价格进行调整的有关规定 如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 上列所述的费用或价值，应当由进口货物的收货人向海关提供客观量化的数据资料。如果没有客观量化的数据资料，完税价格由海关按《完税价格办法》规定的方法进行估定。 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用； 进口关税及其他国内税收。 ②进口货物海关估价方法 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以依次以下列价格固定该货物的完税价格： 相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 计算价格方法 其他合理方法 ③特殊进口货物的完税价格 加工贸易进口料件及其制成品 保税区、出口加工区货物 运往境外修理的货物 运往境外加工的货物 暂时进境货物 租赁方式进口货物 留购的进口货样等 予以补税的减免税货物 以其他方式进口的货物 （2）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接和间接收取的价款总额。 出口关税不计入完税价格。 出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。 * 项目六 关税税法与纳税实务 【知识目标】 了解关税的概念、特点和意义； 掌握关税征税对象、纳税人和税率等方面的基本内容； 重点掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算； 掌握关税征收管理方面的规定。 一、关税基础知识认知 1.关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。 2.关税的特点 （1）关税对进出国境或关境的货物和物品征税 （2）关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策 （3）关税由海关机构代表国家征收 （4）关税对货物或物品在进出国境或关境时实行一次课征制 3.关税的作用 建国以来，关税在贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展等方面，发挥了重要的作用。主要表现在以下几个方面： （1）增加国家财政收入 （2）经济调节作用 （3）维护国家权益，促进改革开放和对外贸易发展 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服和人员携带进口的自用物品、馈