税收实务任务6　资源税类纳税实务.ppt

6.3　耕地占用税纳税实务 6.3.2 耕地占用税应纳税额的计算 1.计税依据 耕地占用税以纳税人占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计税单位，按照规定的适用税额一次性征收。 2.应纳税额的计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为: 应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率 6.3　耕地占用税纳税实务 6.3.3 耕地占用税的税收优惠 1.免征耕地占用税 (1)军事设施占用耕地; (2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2.减征耕地占用税 (1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 (2)农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 任务6　资源税类纳税实务 目　录 6.1　资源税纳税实务 6.2　城镇土地使用税纳税实务 6.3　耕地占用税纳税实务 6.4　土地增值税纳税实务 6.1　资源税纳税实务 6.1.1 资源税的纳税义务人、征税范围和税率 1.纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。具体包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及外籍人员、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者及其他个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。 6.1　资源税纳税实务 6.1.1 资源税的纳税义务人、征税范围和税率 2.征税范围 (1)原油，是指开采的天然原油，不包括人造原油； (2)天然气，是指专门开采的或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿伴生的天然气； (3)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； (4)其他非金属矿原矿，是指上述所列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿； (5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税义务人开采后自用或销售的，用于直接人炉冶炼或作为主产品先人选精矿，再制造人工矿，最终人炉冶炼的金属矿原矿。 (6)盐，包括固体盐和液体盐，固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 6.1　资源税纳税实务 6.1.1 资源税的纳税义务人、征税范围和税率 3.税率 资源税共设七个税目和若干子目，实行定额税率和比例税率两种税率形式，采用从量定额和从价定率征收。 纳税义务人开采或者生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的课税数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 纳税义务人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 6.1　资源税纳税实务 6.1.1 资源税的纳税义务人、征税范围和税率 3.税率 资源税共设七个税目和若干子目，实行定额税率和比例税率两种税率形式，采用从量定额和从价定率征收。 纳税义务人开采或者生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的课税数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 纳税义务人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 6.1　资源税纳税实务 6.1.2 资源税的计税依据和应纳税额的计算 1.从量定额的计算 (1)课税数量的确定方法为: ①纳税义务人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 ②纳税义务人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为课税数量。自产自用包括生产自用和非生产自用。 ③纳税义务人不能准确提供应税产品销售数量或者移送使用数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 ④资源税的扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购数量为课税数量。 (2)应纳税额的计算 其计算公式为: 应纳税额=课税数量×单位税额(从量定额) 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 6.1　资源税纳税实务 6.1.2 资源税的计税依据和应纳税额的计算 2.从价定率计算 (1)计税依据 ①销售额的一般规定 原油、天然气实行从价计征，计税依据为销售额，为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 ②销售的特殊规定 (2)应纳税额的计算 按照从价定率计算应纳税额的，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率。其计税公式如下: 应纳税额=销售额×税率(从价定率) 6.1　资源税纳税实务 6.1.3 资源税的减免税项目 (