税收实务任务7　房产征税纳税实务.ppt

任务7　房产征税纳税实务 目　录 7.1　房产税纳税实务 7.2　契税纳税实务 7.3　房产税和契税申报与缴纳 7.1　房产税纳税实务 7.1.1房产税的纳税义务人、征税范围和税率 1.房产税的纳税义务人 具体规定如下: (1)产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳;产权属于集体和个人的，由集体和个人缴纳。 (2)房屋产权出典的，由承典人缴纳。 (3)房屋产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定或租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 (4)产权所有人，简称产权人、业主、房东，是指拥有房产的单位和个人，即房产的使用、收益、出卖、赠送等权利归其所有;承典人是指以押金形式并付出一定费用。 (5)无租使用其他房产的问题。 7.1　房产税纳税实务 7.1.1房产税的纳税义务人、征税范围和税率 2.房产税的征税范围 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 (1)城市是指经国务院批准设立的市。 (2)县城是指县人民政府所在地的地区。 (3)建制镇，是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 (4)工矿区，是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但还未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区必须经省、自治区、直辖市人民政府划定。 7.1　房产税纳税实务 7.1.1房产税的纳税义务人、征税范围和税率 3.房产税的税率 现行房产税采用的是比例税率。具体有两种税率: (1)按房产原值一次减除10 % ~30%后的余值计征的，税率为1.2%。 (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12% 。 对于个人出租的普通居民住房，按照每月租金收入的4%征收房产税；自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%征收房产税。 7.1　房产税纳税实务 7.1.2 房产税的计税依据和应纳税额的计算 1.房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 (1)从价计征 《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 (2)从租计征 房产出租的，以房产租金收人为房产税的计税依据。 所谓房产租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收人。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收人的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 7.1　房产税纳税实务 7.1.2 房产税的计税依据和应纳税额的计算 2.房产税应纳税额的计算 (1)从价计征房产税的计算。从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征的。计算公式为: 纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例) ×1.2% (2)从租计征房产税的计算。从租计征是按房产租金收人计征的。计算公式为: 应纳税额=租金收入×12% 7.1　房产税纳税实务 7.1.3 房产税的税收优惠 根据《房产税暂行条例》以及细则等有关规定，下列房产免征房产税: (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位(包括差额预算管理的事业单位、中国人民银行总行机关、由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算单位或差额预算单位)自用的房产。 (3)宗教寺庙、公园(文化宫)、名胜古迹自用的房产。 (4)个人所有非营业用的房产，主要是指居民住房，不分面积多少一律免征房产税;对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应征房产税。 (5)经财政部批准免税的其他房产。 7.1　房产税纳税实务 7.1.4 房产税的征收管理 1.房产税纳税义务发生时间 (1)纳税义务人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起，缴纳房产税。 (2)纳税义务人将自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 (3)纳税义务人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 (4)纳税义务人购置新建的商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 (5)纳税义务人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，从房地产权属登记机关签发权属证书之次月起，缴纳房产税。 (6)纳税义务人出租、出借房产，从交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 (7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用之次月起，缴纳房产税。 7.1　房产税纳税实务 7.1.4 房产税的征收管理 2.房产税的纳税期限 房产税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 3.房产税的纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳