税收实务任务12 税收征收管理.ppt

12.3　税款征收 12.3.2 税款征收措施 8.税收强制执行措施 税收强制执行措施是指税务机关在纳税义务人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。 税务机关可采取下列强制执行措施: (1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 12.3　税款征收 12.3.2 税款征收措施 税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。对纳税义务人、扣缴义务人和其他当事人因偷税或少缴的税款或者骗取的出口退税款，税务部门除可以无限期追征税款外，还可以采取税收强制执行措施。税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产拍卖或者变卖抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖或者交由商业企业按市场价格收购。强制执行措施必须由法定的税务机关行使，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 12.3　税款征收 12.3.2 税款征收措施 9.欠税清缴制度 《征管法》规定，缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。从事生产、经营的纳税义务人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。 欠缴税款的纳税义务人及其法定代表人需要出境的，应在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 12.3　税款征收 12.3.2 税款征收措施 10.税款的退还与追征制度 《征管法》规定，纳税义务人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还;纳税义务人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 因税务机关责任，致使纳税义务人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税义务人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。 12.4　税务检查 12.4.1 税务检查的范围 1.《征管法》及其实施细则的有关规定 (1)检查纳税义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料; (2)到纳税义务人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税义务人应纳税的商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营资料; (3)责成纳税义务人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料; (4)询问纳税义务人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况; (5)到码头、机场、车站、邮政企业及其分支机构检查纳税义务人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料; (6)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税义务人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。 12.4　税务检查 12.4.1 税务检查的范围 2.其他相关规定 纳税义务人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税义务人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 12.4　税务检查 12.4.2税务检查的方法和程序 1.税务检查的方法 税务检查的具体方法是指检查某个环节、某项具体问题时所采取的特定方法，主要有复核、对账、调查、审阅、盘点、比较分析。 税务检查的基本方法是指具有普遍意义的方法，主要有: (1)全查法与抽查法; (2)顺查法与逆查法; (3)现场检查法与调账检查法; (4)比较分析法与控制计算法; (5)审阅法、核对法与外调法; (6)盘存法与交叉稽核法。 12.4　税务检查 12.4.2税务检查的方法和程序 2.税务检查必须遵循的程序 一般来说，税务检查包括查前准备、实施检查、分析定案、上报审批、送达执行、立卷归档等六个环节。税务检查的定案是税务检查的终结性工作。在定案时，必须以事实为依据，按照有关法律的规定提出处理意见，经审批后，即可送达当事人执行。 任务12　税收征收管理 目　录 12.1　概　述 1