税收实务13 税收征收管理.ppt

任务13 税收征收管理 13.3 税款征收 10.税款的退还与追征制度 税款的退还：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后一度立即退还 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还 涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还 任务13 税收征收管理 13.3 税款征收 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。其特殊情况是指纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在10万元以上的。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受此限。 补缴和追征期限自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或少缴之日其计算 任务13 税收征收管理 13.4 纳税检查 13.4.1税务检查的范围： 1.《征管法》及其实施细则规定，税务机关有权进行下列税务检查 （1）检查纳税义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料； （2）到纳税义务人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税义务人应纳税的商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营资料； （3）责成纳税义务人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； 任务13 税收征收管理 13.4 纳税检查 （4）询问纳税义务人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； （5）到码头、机场、车站、邮政企业及其分支机构检查纳税义务人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； （6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税义务人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。 税务人员进行税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务人员有责任为被检查人保守秘密。 任务13 税收征收管理 13.4 纳税检查 2.纳税人、扣缴人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税义务人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 税务机关对从事生产、经营的纳税义务人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税义务人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《征管法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施 任务13 税收征收管理 13.4 纳税检查 13.4.2税务检查的程序与方法 1.税务检查的方法分为具体方法和基本方法 （1）全查法与抽查法; （2）顺查法与逆查法; （3）现场检查法与调账检查法; （4）比较分析法与控制计算法; （5）审阅法、核对法与外调法; （6）盘存法与交叉稽核法 新 编 税 收 实 务第五版 第六篇 税收征管与行政法制 任务13 税收征收管理 任务13 税收征收管理 知识能力训练目标 1.掌握：税务登记、纳税申报的种类与操作要求、税款征收的原则与操作要求、税收法律责任的认定与处理、税务行政复议与诉讼以及税务行政赔偿的程序及操作要求 2.熟悉：账簿凭证管理、税款征收的原则、税务检查的形式与方法 3.了解：停业复业税务登记、税收法律责任的具体项目 任务13 税收征收管理 知识小结 1.关键术语：税收征收管理法 税务登记、开业税务登记、变更与注销税务登记、停业复业税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、 税款征收、税款优先原则、代扣代缴与代收代缴制度、延期缴纳税款制度、税收滞纳金征收制度、税额核定和税收调整制度、关联企业、税收保全措施、强制执行措施、欠税清缴制度、税款的退还与追征制度 税务检查 税收法律责任、偷税、虚假申报、逃避追缴税款、骗取出口退税、抗税、非法印制发票、税务机关渎职行为 任务13 税收征收管理 知识小结 2.本章重点难点 本章重点是：税务登记、纳税申报、税款征收、税收法律责任 本章难点是：开业与变更注销税务登记的区别与联系、税收保全措施与强制执行措施的操作联系