税收实务任务4　城市维护建设税纳税实务.ppt

任务4　城市维护建设税纳税实务 目　录 4.1　城市维护建设税的纳税义务人和税率 4.2　城市维护建设税应纳税额的计算 4.3　城市维护建设税的征收管理 4.1　城市维护建设税的纳税义务人和税率 4.1.1 纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括各种性质的企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。 4.1　城市维护建设税的纳税义务人和税率 4.1.2 税　率 城建税的税率，是指纳税义务人应缴纳的城建税税额与纳税义务人实际缴纳的“三税”税额的比率。 4.2　城市维护建设税应纳税额的计算 4.2.1 计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税义务人实际缴纳的“三税”税额。纳税义务人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税义务人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税义务人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税，征收滞纳金和罚款。 城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收、免征或者减征“三税”时，应同时奋征或者减征城律税。 4.2　城市维护建设税应纳税额的计算 4.2.2 应纳税额的计算 城建税纳税义务人应纳税额的大小是由纳税义务人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为: 应纳税额=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+ 实际缴纳的营业税税额)×适用税率 需要说明的是:由于城建税实行纳税义务人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应十分注意根据纳税义务人所在地来确定适用税率。同时还应明确，纳税义务人不是“三税”义务均发生并缴纳后才发生城建税的纳税义务，而是“三税”中只要发生其中一种或两种纳税义务并实际缴纳就应缴纳城建税。 4.2　城市维护建设税应纳税额的计算 4.2.3 税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，故当主税发生减免时，城建税也相应发生减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况: (1)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)为支持国家重点水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 (5)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 4.3　城市维护建设税的征收管理 4.3.1 纳税环节 城建税的纳税环节，是指城建税法规定的纳税义务人应当缴纳城建税的环节。城建税的纳税环节，实际就是纳税义务人缴纳“三税”的环节。纳税义务人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税，但进口环节除外。 4.3　城市维护建设税的征收管理 4.3.2 纳税地点 城建税以纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以，纳税义务人缴纳“三税”的地点，就是该纳税义务人缴纳城建税的地点。但是，下列情况除外: (1)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 (2)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省份的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。 (3)对管道局输油部分的收人，由取得收人的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收人的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 (4)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。