税收实务任务8　车船征收纳税实务.ppt

任务8　车船征收纳税实务 目　录 8.1　车船税纳税实务 8.2　车辆购置税纳税实务 8.1　车船税纳税实务 8.1.1车船税的征税范围、纳税义务人和税目税率 1.征税范围 车船税的征税范围是指依法应当在我国公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门登记的车船(除免税的车船外)，包括:应税车辆和应税船舶。 (1)应税车辆包括机动车辆和非机动车辆。 ①机动车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆。 ②非机动车辆是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。 (2)应税船舶包括机动船舶和非机动船舶。 ①机动船舶是指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶。 ②非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。 8.1　车船税纳税实务 8.1.1车船税的征税范围、纳税义务人和税目税率 2.纳税义务人 车船税的纳税义务人是指在我国境内车船的所有者或管理者。 3.税目税率 车船税实行定额税率，即对应税车船规定单位固定税额。车船税的单位税额，采取幅度税额，各省、自治区、直辖市人民政府可在国家规定的幅度范围内，结合本地区的实际情况，规定本地的单位税额。 8.1　车船税纳税实务 8.1.2 车船税应纳税额的计算 1.计税依据 (1)纳税人在购买机动车交通事故强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。 (2)车船税计税依据涉及核定的载客人数、排气量、整备质量、净吨位、艇身长度、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。 (3)车船税按其征税对象的性质，计税标准分别为辆，整备质量每吨、净吨位、米。 8.1　车船税纳税实务 8.1.2 车船税应纳税额的计算 2.应纳税额的计算 车船税实行从量定额征税方法，计算公式为: 应纳税额=计税依据×适用税率 购置的新车船购置当年的应纳税额自发生纳税义务的当月起按月计算。计算公式： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月数 8.1　车船税纳税实务 8.1.3 车船税的税收优惠 1.法定减免 (1)捕捞、养殖渔船; (2)军队、武警警察部队专用车船; (3)警用车船; (4)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶; (5)外国驻华使领馆、国际组织驻华机构按照规定享有豁免权的车船。 2.特定减免 (1)对尚未在车辆管理部门办理登记，属于应减免税的新购置车辆，可经向税务机关申请、审批取得减免税证明。 (2)省、自治区、直辖市人民政府可根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给以定期减税、免税。 8.1　车船税纳税实务 8.1.4 车船税的征收管理 1.纳税地点 车船税采用源泉和缴的方式，由地方税务机关负责征收，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。 2.纳税义务发生时间 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票开具时间所在的当月作为车船税纳税义务发生时间。 3.纳税期限 车船税按年申报缴纳。纳税人具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 8.1　车船税纳税实务 8.1.5 车船税的申报与缴纳 申报流程：不需投保“交强险”的机动车和船舶的车船税到主管地税务机关申报缴纳；投保“交强险”机动车由保险机构在销售“交强险”时代收代缴。 申报时限:不需投保“交强险”的机动车和船舶的车船税，在会计年度内到主管地税务机关申报缴纳;投保“交强险”机动车由保险机构在销售“交强险”时代收代缴车船税，纳税期限为购买“交强险”的当日。 8.1　车船税纳税实务 8.1.5 车船税的申报与缴纳 1.车船税纳税申报资料 纳税人在办理交强险时应向车船税扣缴义务人提供以下资料: (1)含有纳税人信息和机动车辆信息的投保单; (2)机动车行驶证原件及复印件; (3)办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印件; (4)新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票复印件、出厂合格证明或进口凭证; (5)前次车辆完税证明资料; (6)已完税的机动车，提供纳税人主管地税务机关出具的完税凭证及车船税纳税申报表附表原件和复印件，免税的机动车提供纳税人主管地税务机关出具的车船税免税证明原件和复印件。 2.车船税纳税申报表样式 车船税纳税申报表样式见案例中填好的《车船税纳税申报表》。 8.2　车辆购置税纳税实务 8.2.1 车辆购置税的征税范围、纳税义务人和税目税率 1.车辆购置税的征税范围 车辆购置税以列举的车辆为征税对象，征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体规定如下: (1)汽车:包括各类汽车。 (2)摩托车:包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。 (3)电车:包括无轨