税收实务任务11 个人所得税纳税实务.ppt

11.4　个人所得税应纳税额的计算 11.4.2 个体工商户及个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得应纳税额的计算 2.个人独资企业和合伙企业 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种办法: (1)查账征税 (2)核定征税 核定征税方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税税额的计算公式为: 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 11.4　个人所得税应纳税额的计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为: 应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-3500×12 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 实际工作中，纳税义务人可能会在一年内分次取得承包经营、承租经营所得。在这种情况下，应在每次分得承包经营、承租经营所得后，先预缴税款，到年终再汇算清缴，多退少补。 11. 4. 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 11.4　个人所得税应纳税额的计算 劳务报酬所得适用20%的比例税率，按次纳税。按每次劳务报酬收入的额度不同，其应纳税额的计算公式为: (1)每次收入不足4 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =(每次收入额-800) × 20% (2)每次收入在4 000元以上的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额× (1-20 %) × 20 % (3)每次收入的应纳税所得额超过20 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额× (1-20%) ×适用税率-速算扣除数 11. 4. 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 11.4　个人所得税应纳税额的计算 税法规定，稿酬所得每次收人不超过4000元的，减除费用800元;每次收人4000元以上的，减除20%的费用，稿酬所得适用20%的比例税率，并按规定减征税额的30%。其实际应纳税额计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率× (1-30%) 稿酬所得以每次收人来确定应纳税所得额。在实际生活中，稿酬的支付或取得的形式是多种多样的，情况比较复杂。 11. 4. 5 稿酬所得应纳税额的计算 11.4　个人所得税应纳税额的计算 根据国家规定，对于每次取得的收入的确定应按以下原则理解: (1)个人一次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付稿酬还是分笔支付稿酬或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。 (2)在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以就各处取得的所得或再版所得分次征税。 (3)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 (4)作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。 两个或两个以上纳税义务人共同确定同一项目所得的，可以对每个人的收人分别减除费用，并计算各自的应纳税额。 11. 4. 5 稿酬所得应纳税额的计算 11.4　个人所得税应纳税额的计算 特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 这里同样应注意，特许权使用费所得的应纳税所得额为每次取得的收入减除规定费用后的余额。 对个人从事技术转让所支付的中介费，若能提供有效合法的凭证，也允许从其所得中扣除。两个或两个以上纳税义务人共同确定同一项目所得的，可以对每个人的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税额。 11. 4. 6 特许权使用费所得应纳税额的计算 11.4　个人所得税应纳税额的计算 利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，并且其所得收人不允许扣除任何费用。其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×适用税率 11. 4. 7 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 11.4　个人所得税应纳税额的计算 财产租赁所得适用20%的比例税率。其应纳税所得额为个人每次取得的收入减除规定费用后的余额。每次收人不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收人在4000元以上的，定率减除其20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收人为一次。其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财