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1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用 款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付 到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“财政拨款 收入”科目。 （二）按规定支用额度： 1．支付日常活动费用时，按照支付金额，借记“业务活动费用”、 “单位管理费用”等科目，贷记本科目。 2．购买库存物品或购建固定资产，按照实际发生的成本，借记“库 存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，按实际支付或应付金额， 贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值税” 科目。 3．从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科 目。 （三）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，按照退回金 额，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。 （四）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科 目。 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度 下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政 授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知 书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度 ——财政授权支付”科目。单位收到财政部门批复的上年未下达零余 额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授 权支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款 额度。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。 1012 其他货币资金 一、本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存 款、信用卡存款等各种其他货币资金。 二、本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票 存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。 三、其他货币资金的主要账务处理如下： （一）单位到外地进行临时或零星采购并在采购地银行开立采 购专户，将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证时，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转 回本地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记 本科目。 （二）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的 银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 使用银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库存 物品”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等 原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科 目。 （三）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科 目，贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记相 关科目，贷记本科目。单位信用卡在使用过程中，需向其账户续存资 金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、单位应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于 逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按 上述规定进行相应账务处理。 五、本科目期末借方余额，反映单位实际持有的其他货币资金。 1021 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财 政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细 科目进行明细核算。 三、财政应返还额度的主要账务处理如下： （一）财政直接支付 年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财 政直接支付实际发生数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财 政拨款收入”科目。 下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式支付 款项时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科 目（财政直接支付）。 （二）财政授权支付 年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处 理，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度 下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付）， 贷记“财政拨款收入”科目。 下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知 书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷 记本科目（财政授权支付）。单位收到财政部门批复的上年未下达零 余额账户用款额度的，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目 （财政授权支付）。 四、本科目期