第四章、复式记账.ppt

第4章 复式记账 4.1 复式记账法 4.1 复式记账的概念 1.记账方法:指经济业务在会计账户中登记的方法.有单式记账法和复式记账法两种. 2.单式记账法:以发生的每一项经济业务一般只在一个账户中登记的记账方法. 3.复式记账法:是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 4.两种记账法比较: 4.2 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 1.起源: 意大利 2.概念:以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 3.是我国会计核算的法定记账方法。 4.理论依据：资产=负债+所有者权益 二、借贷记账法的记账符号：“借”和“贷” 用来表示经济业务的增减变动和记账方向的标记。 三、借贷记账法下的账户结构 账户分类及记账模式 资产类账户 权益类账户 四、记账规则——有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必须在两个 (或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. 借贷记账法记账规则的推导: 资 产 = 负 债 + 权 益 例:甲企业04年10月份发生下列经济业务： 1.收到投资人300 000元投资,存入银行. 2.从银行提取现金6 000元备用. 3.向银行借入短期借款250 000元,直接偿还前欠货款. 4.以银行存款100 000元还前欠货款. 5.从乙企业购入原材料价款60 000元,尚未支付. 4. 5. 6.按法定程序减少注册资本100 000元,用银行存款向所有者支付. 8.经批准将企业原发行的200 000元应付债券转为实收资本. 9.经批准企业用盈余公积70 000元转增资本. 例：企业购入一批原材料，价款100 000元,其中用银行存款支付80 000元,余款尚未支付. 五、借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的概念:P51 2.两种方法:发生额试算平衡法;余额试算平衡法. 1) ∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2)∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。 余额试算平衡表 编制试算平衡表注意: 1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表. 2.若试算平衡表出现借贷不相等,则账户记录有误,查找直到实现平衡为止. 3.即便实现了有关三栏的衡等关系,并不能说明账户记录绝对正确. (1)漏记某项经济业务;(2)重记某项经济业务;(3)某项经济业务记错账户;(4)颠倒记账方向;(5)借方（或贷方）的各项金额偶然一多一少,数额恰好抵销。 为了防止上述错误发生，首先要正确编制会计分录和填写会计凭证，月末要账证逐笔核对，检查账证是否相符。编制之前,应认真核对有关账户记录,消除上述错误。 4.3编制会计分录 一、会计分录概念：指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。简称分录，包括会计账户、记账符号、发生金额三个基本要素。 二、会计分录的分类：简单会计分录、复合会计分录。 1、简单会计分录：（一借一贷） 2、复合会计分录：（一借多贷、一贷多借、多借多贷） 三、会计分录的编制步骤 1、分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入） 2、确定涉及到哪些账户，是增加还是减少 3、确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方 4、确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ×××(账户名) ×××(金额) 例5：甲公司从银行提取现金10 000元备用。 例6：甲公司用银行存款归还短期借款100 000元 例7：甲公司购入原材料80 000元，用银行存款支付50 000元，余款尚未支付。 例8：甲公司收到投资人投入银行存款100 000元，固定资产300 000元。 4.4 总分类账和明细分类账户的平行登记 一.总分类账户和明细分类账户的关系: 1.概念: 总分类账户:根据总分类科目设置的,用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总账. 明细分类账户:根据明细分类科目设置的,用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账. 2.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用.