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施工企业主要业务会计处理 施工企业主要业务会计处理 2011年09月19日 　　施工行业的一些主要业务的处理 　　施工企业的建账: 　　其实在施工企业资产类科目大致有32个,负债类科目大致有17个,所有者权益类科目大致有6个,成本类科目大致有4个,损益类科目大致有12个.而这些科目作为一般的施工企业有很多科目是很难用到的,所以建账的时候要根椐自已公司的实际情况来做.而且施工企业下面又包括：土建，装潢，模板。。。。每个细行中虽然核算上都是相通的，但是细节上又有些不同，主要以土建的为主。 　　先来说说资产类必不可少的一些科目： 　　现金：太简单就不必说。 银行存款：可以根椐银行来设二级明细，币种来设三级明细账。 　　短期投资：一般的小型施工企业是很少有这个科目的发生额的，尤其是是施工企业都是希望人家向自已投资，所以也没有那么多资金向外投资。 其他货币资金：这个科目主要是一些外埠业务，银行汇票存款来设置二级明细，一般的情况下也是很少发生的一个科目，但是在建账的时候，最好先用上。 　　应收票据：根椐客户的名称来设置二级明细。 　　应收账款：这个科目是常用的，但是在施工企业中很多人喜欢把它和预收账款这个科目混乱，；因为这两个科目是用得最多，应该设置“应收工程款”和“应收销货款”这两个明细科目。根据客户的名称来设置三级明细的。 　　坏账准备：这主要是一个备抵类资产科目，一般无二级明细科目 预付账款：应设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个二级科明细科目。根据客户的名称设置三级科目，这个科目也是最常用到的。 其他应收款：根据客户的名称设置二级科目 　　物资采购：可以根据采购材料的种类来设置二级科目，这个科目也是在施工企业中最常用到的。所以在设置这个科目时，一定要注意几个事项。容易与在建工程和库存材料这两个科目混乱，所以要弄清楚它主要核算的是那些类容。 采购保管费：我个人认为这是一个不可少的科目，这个科目在施工企业来说是一笔相当大的支出，因为在物资采购始终是整个施工企业一个很大的弱点。 库存材料：可以根据采购材料的种类来设置二级科目，按时进行盘点。 周转材料：这个科目也是常用的，一般下面设置几个二级明细账（在用周转材料，在库周转材料，周转材料摊销）因为现在大多施工单位所使用的模板、档板、架料都是向人家租借的，并且在使用过程中能够多次使用。不过这个科目在摊销的核算上有点烦锁 低值易耗品：这个科目跟周转材料一样，主要可设下面几个明细科目（在用低值易耗品、在库低值易耗品、低值易耗品摊销） 材料成本差异：在一些工程周期比较长的项目，建材的价格也是波动挺大的 　　待摊费用 固定资产：设置的明细账根据自已公司的实际需要来设置 　　专项工程支出：对于一些比较大建的机械设备的购置或是用于专项工程支出的，一般先通过此科目进行核算 　　累计折旧 　　固定资产清理 无形资产 递延资产 等处理财产损溢 负债类不可少的科目 　　短期借款：目前一些施工企业的资金，很多都只是占自有资金的20%，其他主要是向银行或是其他个人取债的。值得注意的是，偿还的利息，如果是采用预提话的话，作账的时候是配着预提费用使用的，而不采用预提话的，直接用短期借款这个科目。 　　应付账款：这个一定要与预付账款区分开来，这个科目应该根据需要设置科目，我们单位设置的二级科目是“应付购货款”和“ 　　应付工程款”，这两个明细科目建议一般的施工企业都要设置，到最后工程结算的时候非常有用处，然后可根据供应单位和分包单位设置三级明细科目。 　　预收账款：一般要和应收账款这个科目区分开来，可设“预收工程款”和“预收销货款”两个二级明细，再根据供应单位和分包单位设置三级明细科目。 其他应付款：主要计提的一些工费经费和代扣代交，以及一些其他支出。 应付工资：作为工资这一块，像在工地上的民工工资，在很多地方都有争议，有些地方是不用去开发票，直接根本所编的工资单入账，但是在一些地区是明确规定民工工资这一块，没有发票是不得入账的，不过民工工资这一块，基本上都是假的。因为民工的流动性比较大。管理部门的工资直接根据职工所签发的工资单入账。月末的时候再进行工资分配。 应付福利费：是根据工资单上面的数据来进行计提的 应交税金：施工企业交纳的营业税、城市维护建设税、所得税、土地使用税。。。。。都是通过这个科目核算的 应付利润：主要是支付给投资者的利润。可根据投资单位、投资人个人设置二级明细账。 　　长期借款： 长期应付款：这个科目主要核算的是融资租凭方式下的固定资产 成本费用类不可少的科目，施工企业的成本类科目像房地产一样都非常少，但是却是最难核算的一块： 　　工程施工：可根据工程名称设置二级明细，成本项目设置三级明细，三级明细主要有（人工费，材料费，机械使用费，其他直接费，间接费用） 　　辅助生产：根据部门或是生产车