必修109征税和纳税1——税收及其种类.ppt

高考复习课件 考点点击 1.税收及其种类 (1)税收及其基本特征 (2)税收的种类 (3)增值税和个人所得税的作用 一、税收含义 （1）税收的主体是谁？ （2）税收的目的是什么？ （3）凭借什么实现税收？ （4）依据是什么收税？ （5）税收在财政收入中处于什么地位？ 国家 实现国家职能 政治权力 依照税法 取得财政收入的基本形式 税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 1、税收： 2、税收的地位 （1）税收为国家的存在和发展提供物质保障。（必要性） 国家不直接从事生产经营活动 ，它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得财政收入。 （2）国家财政收入的最理想、最普遍的形式，是最重要的来源。 税收有税法作依据和保障，比其他形式更稳定。 二、基本特征 （一）强制性 1、含义: （1）国家以税收的形式参与国民收入的分配，意味着政治权力凌驾于所有权之上，这就是强制。 （2）表现：①国家凭借政治权力，依法强制征税；②纳税人必须依法纳税，否则将受法律制裁，税务机关必须依法征税。 2、意义： ①强制性是国家取得财政收入的基本前提， ②也是国家满足社会公共需要的保证。 （二）无偿性 1、含义： （1）国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 （2）国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。 1、关系 （1）我国社会主义税收的性质是“取之于民、用之于民”：从整个社会来看，国家从人民那里取得的税收，又使之用于服务于人民共同利益的各项开支。 （2）这样看来国家取得税收对纳税人是有间接的回报的。 3、正确看待出口退税政策 国家对出口企业部分出口税额退还给生产企业是国家为鼓励企业增加出口、增加外汇收入，鼓励国内企业参与国际竞争的税收优惠行为，与无偿性无关。 （三）固定性 1、含义： （1）税收的固定性是指在征税之前，就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率等，（2）不经国家批准不能随意改变。 2、意义： （1）对国家的约束： 国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收。 （2）对纳税人的约束： 纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。 3、相对性： （1）随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 （2）国家可修订税法，调高或调低税率、调整征税对象等。 （3）但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。 （四）税收的三个基本特征之间的关系： 1、紧密相连、缺一不可。 2、税收的无偿性要求它具有强制性； 3、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 4、统一于税法，集中表现为权威性 四、主要税种 （1）目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。 （2）增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。 （一）增值税 1、含义：以生产经营中的增值额为征收对象的一种税种。 2、征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 （1）增值额（含义）：①商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。②即该纳税人在本期间新创造的价值。 （2）征收范围（环节）：生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等环节中的增值额。 3、纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 4、增值税的作用（优点） ： （1）避免对一个经营额重复征税； （2）防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 （3）促进生产专业化，体现公平竞争； （4）保证财政收入的稳定增长。 （二）个人所得税 1、含义：国家对个人所得征收的一种税。 2、纳税人（居住时间、取得的地方）： （1）在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；（居民纳税义务人） （2）以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。（非居民纳税义务人） 3、应税项目： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产经营所得； （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）国务院财政部门确定征税的其他所得。 4、税率： （1）比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。 （2）超额累进税率：