账务处理案例(流水账和复式账)1.docVIP

账务处理案例（流水账与复式账） 项目名称：广济镇家禽养殖合作社长毛兔养殖培训项目 项目内容：购买和销售优质兔种给合作社农户饲养三个月，期间组织专家培训，统一收购成品兔，由合作社统一出售。 项目周期：2011年9月-12月 活动收支： ①9月20日收到长毛兔养殖项目（××基金会）拨款45,000元 ②9月20日取备用金45,000元 ③9月20日购种兔及培训材料29,800元 ④9月21日付采购人员差旅费（汽车费420元，午餐费180元）共600元。 ⑤9月21日按采购价销售种兔及材料给农户,收到现金27,800,另成员甲欠款2,000元。 ⑥9月24日付专家劳务费2,500元，往返交通费360元，培训午餐费1,420元。 ⑦12月19日合作社统一收购农户的长毛兔，付收购款44,800元(1400元/只,32只)，另付运费，装卸费2000元。 ⑧12月20日销售长毛兔给收购商，收到货款57,600元。 ⑨12月31日支付合作社工作人员工资4,000元。 ⑩12月31日收到成员甲归还购买种兔欠款2,000元。 会计分录---- ①收到拨款 借 银行存款 40,000 贷 资本公积 40,000 ②取备用金 借 库存现金40,000 贷 银行存款 40,000 ③购长毛兔和养殖、兔舍材料共29,800元（兔子600/只,每户4只,8户）。 借 产品物资-长毛兔 19,200 -材料 10,600 贷 库存现金 29,800 ④另支付差旅费（合作社人员）600元。 借 管理人员-差旅费 600 贷 库存现金 600 ⑤销售长毛兔及材料给8户农户 借 库存现金-27,800 成员往来-成员甲 2,000 贷 经营收入 29,800 同时，结转成本 借 经营支出 29,800 贷 产品物资-长毛兔19,200 -材料 10,600 ⑥支付培训费用(专家劳务费2500+专家交通费360+培训三天全体人员餐费1420) 借 管理费用-培训费 4,280 贷 库存现金 4,280 9月底结转经营利润 结转9月收入 借 经营收入 29,800 贷 本年盈余 29,800 结转9月支出 借 本年盈余34,680 贷 经营支出29800 管理费用 4880 ⑦合作社将成员饲养的长毛兔统一收购时， 借 产品物资—长毛兔 44,800 贷 库存现金 44,800 支付运费、装卸费等费用时： 借 产品物资-长毛兔 2,000 贷 库存现金 2,000 ⑧买出长毛兔 借 库存现金 57,600 贷 经营收入 57,600 同时结转经营成本 借 经营支出 46,800 贷 产品物资-长毛兔 46,800 ⑨支付合作社工作人员工资 借 管理费用-工资 4,000 贷 库存现金 4,000 ⑩12月31日收到成员甲归还种兔欠款。 借 库存现金 2,000 贷 成员往来-成员甲 2,000 12月底结转当有经营利润 结转12月收入 借 经营收入 57,600 贷 本年盈余 57,600 结转12月支出 借 本年盈余 50,800 贷 经营支出 46,800 管理费用 4,000 年终，结转本年盈余 （29800+57600-34680-50800） 借 本年盈余1920 贷 盈余分配—未分配盈余 1920 进行利润分配 根据合作社股东大会决议，进行利润分配-按成员与本社交易额比例提取盈余返还，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为1,920元 借 盈余分配—各项分配1,920 贷 应付盈余返还—各成员 1,920 返还时， 借 应付盈余返还—各成员 1,320 贷 库存现金1,320 流水账 收支账流水账 (库存现金流水账) 日期 摘要 收入 支出 结余 9.20 收到项目拨款-××基金会 ①45,000 9.20 购种兔及培训材料 ③29,800 9.21 付采购出差汽车费,午餐费 ④600 9.21 销售种兔及材料给农户 ⑤27,800 9.24 付专家劳务费,交通费及培训餐费 ⑥4280 12.19 统一收购长毛兔 ⑦44800 12.19 收购长毛兔支付运费 ⑦2000 12.20 收到合作社长毛兔销售款 ⑧57600 12.31 支付管理人员工资 ⑨4000 12.31 收到成员甲归还购买种兔款 ⑽2000 本月合计 132,400 85,480 46,920 特点：（１）按业务发生时间，库存现金支出序时记账，即流水账。 （２）不存在科目之间的对关系，只有“收入－支出＝结余”概念。 （３）适用于草根组织。 复式账 银行存款日记账 日期 摘要 借方（收） 贷方（支） 余额 9.20 收到项目拨款-××基金会-长毛兔养殖项目 ①45,000 9.20 取备