单元四 营业税及账务处理.pptVIP

第七节 营业税账务处理 一、营业税会计科目的设置 “应交营业税” ，“营业税金及附加” ??二、营业税的会计核算 1.旅游属服务业、交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”、“其他应付款”和“应交税费——应交营业税”等科目。 【例3】天津港口10月取得装卸收入64000元、港务管理收入18000元，适用税率3％。 应纳税额=（64000+18000）×3％=2460（元） 相应会计处理为： ①计算应纳营业税时 借：营业税金及附加? 2460 贷：应交税费——应交营业税? 2460 ②上交税金时 借：应交税费——应交营业税? 2460 贷：银行存款?????????????????? 2460 【例4】西北航运公司水陆联运一批货物至海南市，其中货物运到该城市港口后需经信达运输公司汽车运输一段至目的地，汽车运费等费用为30000元，已收到全程运费折合为人民币1 20000元，货物已运到目的地，营业税率为3％，其会计处理如下： ①实现收入时 借：银行存款? 120000 贷：主营业务收入????????????? 90000 其他应付款（或联运往来）? 30000 ②计算应交营业税 应交营业税＝90000×