会计制度设计周记.docVIP

第八章 内部控制系统设计原理 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容 一、复习思考题 1．什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？ 内部控制按其控制的目的不同，可分为 会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、 会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制； 管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与 管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 内部控制是指单位（组织）为充分获取和使用各种资源，达到既定的目标，而在组织内部制定和实施各种自我约束机制的过程。一般认为，内部控制可分为：内部会计控制和内部管理控制。 （1）内部会计控制：是指单位（企业）为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而对其货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务从会计角度实施的控制。 （2）内部管理控制：除内部会计控制外的其他各种内部控制 。 2．内部控制制度设计应遵循哪些原则？ 企业内部控制是现代企业管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益，下面《老板》杂志就简单介绍一下如何建立企业内部控制制度： （1） 健全管理法律法规和公司制度 企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施；企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。 （2） 组织机构控制 组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。 (3）预算控制 预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。 (4) 风险防范控制 在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。 (5) 财产保全控制 企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被接触或处理，以保证资产的安全。主要内容有：（1）限制接近资产。只有经过企业管理者授权批准的人员才能够接触现金、其他易变现资 存货资产等。（2）定期盘点实物。企业管理者建立对资产定期盘点制度，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任。（3）财产保险。企业管理者通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。[ 3．内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？ 组织规划控制，授权批准控制，文件记录控制，全面预算控制，实物保全控制，职工素质控制，风险防范控制，内部报告控制，电算化控制，内部审计控制。对企业组织机构设置的控制 对职务分工的合理性和有效性进行的控制，明确授权批准方式一般授权和特殊授权 建立授权批准体系，建立组织机构职能图和授权审批权限一览表 建立全员岗位说明书 业务程序手册 统一会计政策，预算体系的建立包括预算项目 标准和程序 预算的编制和审定，定期盘点 记录保护 财产保险，建立严格招聘程序 制定对员工工作规范并定期进行培训，筹资风险评估 投资风险评估 信用风险评估 合同风险，建立内部管理报告体系，主要是对电算化系统构成及环境实施控制，内部设计可分为财务审计 经营审计和管理审计。 4．内部控制制度设计的步骤有哪些？ 明确控制目标。设计控制流程。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点（控制环节）组成 ，当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以设计。鉴别控制环节。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。、 5．内部控制系统的总体设计思路如何？ (1) 组织规划：需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序； 确定企业的管理跨度与管理层级，并建立经济责任制度和岗位职责制度。 (2) 目标确定：主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求；管理的“粗细”； 涵盖