企业制度与流程大全16财务报告编制与披露.docxVIP

第 16 章  公司内部控制 ——财务报告编制与披 露 16.1 财务报告编制与披露风险与关键环节控制 16.1.1 财务报告编制与披露风险 为了对外反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息，企 414 业需要进行财务报告的编制与披露。这个过程至少会涉及的风险，如图 16—1 所示。 风险 1 风险 2 风险 3 风险 4 风险 5  财务报告编制与披露违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失 财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致 损失 财务宝盖编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错 纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真 实、不完整 财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导 致损失 图 16—1 财务报告编制与披露风险示意图 16.1.2 财务报告编制与披露关键环节控制 为了降低公司财务报告编制与披露过程中的风险，公司需要对财务报告编制与披露的过程进行控制， 而在实施控制时，应强化的关键环节如图 16—2 所示。 科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露 关键环节 1 方面的职责范围 关键环节 2 关键环节 3 关键环节 4 关键环节 5  加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督 在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程 起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密 加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定 图 16—2 财务报告编制与披露关键环节示意图 16.2 岗位分工与制作安排 16.2.1 财务报告编制与披露的岗位设置与职责  415 财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不兼容职责， 如表 16 一 1 所示。 表 16 一 1 财务报告编制与披露控制岗位职责一览表 财务报告编制与披露控 制岗位 1. 董事会及其审计委 员会 2. 总裁 3. 财务总监（或总会计 师）  主要职责 ◇审议可能对会计报表产生大影响的交易 或事项的会计处理方法 ◇审议所涉及变更会计政策、调整会计估计 的事项 ◇审议资产清查及债务核实报告 ◇审议确定合并会计报表编制范围的方法 ◇审议会计事务所聘请制度 ◇审议注册会计师出具的初步审计意见 ◇审议、批准会计事务所正式出具的审计报 告 ◇核查财务舞弊或造假行为 ◇审批财务报告编制与披露各项规章制度 ◇审批年度、半年度、季度、月度财务报告 ◇审核财务报告编制与披露各项规章制度 ◇审核可能对会计报表产生重大影响的交 易或事项的会计处理方法 ◇审核年度财务宝盖编制方案 ◇审核年度、半年度、季度、月度财务报告 等 ◇审核会计事务所聘请制度 ◇与负责审计的注册会计师沟通初步审计 意见  不相容职责 ◇财务报告编制执行工作 ◇与会计事务所人员的具体接洽工作 ◇财务报告编制执行工作 ◇与会计事务所人员的具体接洽工作 ◇制定财务报告编制方案 ◇财务报告编制执行工作 416 4. 财务部经理 5. 会计人员 6. 其它职能部门相关 负责人  ◇组织制定财务报告编制与披露各项规章 制度 ◇监督财务报告编制与披露各项规章制度 的执行 ◇组织编制年度、半年度、季度、月度财务 报告 ◇制定年度财务报告编制方案 ◇制定可能对会计报表产生重大影响的交 易或事项的会计处理方法 ◇组织资产清查及债务核实并报告 ◇组织制定会计事务所聘请制定 ◇清查公司资产并核实债务 ◇收集并汇总有关会计信息 ◇对账、查账、结账 ◇编制各类跨级报表 ◇提供编制财务报告所需的信息 ◇配合财务部门对账  ◇记录入账 ◇编制各类会计报表 ◇复核入账 ◇审核、审批各类会计报表 16.2.2 反财务舞弊与投诉举报制度 制度名称 反财务舞弊与投诉举报制度  受控状态 文件编号 执行部门 第 1 条 目的。  监督部门 第 1 章 总则  考证部门 为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督 作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。 第 2 条 财务舞弊的界定。  417 本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相 关人员通过舞弊行为获得非法的利益。 第 3 条 本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。 第 2 章 财务舞弊内容及方式 第 4 条 利用伪造与虚构进行财务舞弊。 1．伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票