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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 根据货币资金存放地点和用途的不同分为：库存现金、银行存款和其他货币资金 一、库存现金 现金是流动性最强的一种货币性资产，包括人民币现金和外币现金 二、银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 目前的货币资金收付业务可采用以下几种方式通过银行办理转账结算。 1银行汇票 含义：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 适用范围：适用于先收款后发货或者钱货两清的交易行为。单位和个人款项的结算均可使用。 2银行本票 含义：银行本票是银行签发并保证承兑，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额和不定额，其付款期限为自出票日起最长不超过2个月。 无论单位和个人，在同一票据交换区域支付的各种款项均可使用。 3商业汇票 含义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才可使用。 种类：商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 付款期限：最长不得超过6个月。 适用范围：同城或异地签有购销合同的商品交易。 票据的贴现：符合规定条件的商业汇票的持票人，可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 4支票 含义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适用范围：支票结算方式是目前同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。 种类：分为现金支票、转账支票、普通支票 提示付款期限为自出票日起10日内。 5信用卡 含义：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 种类：按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 在规定的限额和期限内允许透支，透支期限最长为60天。 6汇兑 含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 种类：分为信汇、电汇两种。 适用范围：适用于企业之间各种款项的结算。 7委托收款 含义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用范围：委托收款在同城、异地均可以使用。如：电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等。 8信用证 含义：进口方银行因进口方要求，向出口方(受益人）开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提、支付一定金额的书面承诺。 适用范围：是国际结算的一种主要方式。 9托收承付 含义：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 适用范围：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 结算金额的起点为10 000元，新华书店为1 000元。 三、其他货币资金 有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。这些款项在会计核算上，统称为其他货币资金。 第二节 货币资金业务的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 （一）现金收付的会计处理 设置“库存现金”科目来核算现金的收支和结存情况。 常见的经济业务有：从银行提取现金以备使用、职工预借差旅费以及回来后报销差旅费、取得销售现金收入、将取得的现金收入存入银行等。 （二）现金日记账 设置“现金日记账”，企业出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记业务。每日终了，计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，将结余数与库存数进行核对，做到账款相符。 有外币业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金帐户进行明细核算。 （三）现金溢缺的会计处理 通过“待处理财产损溢”科目进行核算： 属于现金短缺的，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）