cpa税法第八章房产、城镇土地、契税、耕地.ppt

关于税收优惠、征收管理见教材228页。 第四节 耕地占用税法 一、耕地占用税基本原理 （一）概念 耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。属于对特定土地资源占用课税。 （二）特点 耕地占用税具有四个特点： （1）兼具资源税与特定行为税的性质； （2）采用地区差别税率； （3）在占用耕地环节一次性课征； （4）税收收入专用于耕地开发与改良。 二、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。 （二）征税范围 包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。 耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。 对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。 【例题·多选题】耕地是指种植农作物的土地，包括（ ）。 A.人工开掘的水产养殖水面 B.药材种植园 C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃 【答案】ABCD 三、税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率 实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。 各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 地区 (每平方米价格) 平均税额（元） 上海 45 北京 40 天津 35 江苏、浙江、福建、广东 30 辽宁、湖北、湖南 25 河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川 22.5 广西、海南、贵州、云南、陕西 20 山西、吉林、黑龙江 17.5 内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 12.5 【例题·单选题】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（ ）。 A.20% B.30% C.50% D.100% 【答案】C （二）计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。 （三）税额计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。? 应纳税额计算公式：?? 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 四、税收优惠和征收管理 （一）税收优惠（掌握） 1.下列情形免征耕地占用税： （1）军事设施占用耕地； （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2.减税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 依照条例规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 【例题·单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（ ）。（2009年） A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼 【答案】B 【考题?单选题】（2014年）下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（　）。 A.医院占用耕地 　　 B.建厂房占用鱼塘 C.高尔夫球场占用耕地 　D.商品房建设占用林地 『正确答案』A『答案解析』选项B、C、D，属于占用耕地从事非农业建设，需要交纳耕地占用税。 （二）征收管理与纳税申报（了解） 耕地占用税由地方税务机关负责征收。 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 临时占用耕地先纳税，恢复原状后再退税。 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地等规定的农用地的，不征收耕地占用税。 【例题·多选题】下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税 C.