发票新政策详解发票热点问题回顾课件.ppt

2018年发票新政策详解2017年发票热点问题回顾[精编文档];;;;;票种代码;2018年发票新政策解读;通行费电子普通发票——《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）;二、公路通行费增值税电子普通发票长什么样? ;三、征税发票不征税发票的取得情形 通行费电子发票分为以下两种： 　　1、征税发票：左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。 　　2、不征税发票：左上角无“通行费”??样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票 ;付费方式;注意：;四、公路通行费增值税电子普通发票怎么抵扣? 1、可抵扣金额为发票注明税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额 ;2、抵扣方式同增值税专用发票通过发票选择确认平台勾选确认：增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。即：通行费增值税电子普通发票只能通过选择发票确认平台勾选确认抵扣， 无法使用传统认证扫描方式抵扣。 3、申报表填写：增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 ;注：（1）第2栏为发票选择确认平台勾选确认后系统导入 （2）第8b栏为纳税人根据原通行费发票计算手工填写 ;举例说明： A纳税人为ETC预付费客户，2018年1月3日实际发生高速公路通行费用， 2018年1月15日登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票一张，票面显示税率为3%，价税合计103元。同月取得桥、闸通行费取得通行费发票金额100元。假设本期无其他进项税金。 填写注意点： 1、通行费增值税电子普通发票通过发票选择确认平台勾选认证，导入可抵扣金额为3元。 2、桥、闸通行费取得通行费发票金额，计算可抵扣金额： 100/(1+5%)*5%=4.76元 ;五、过渡期政策 1、高速公路通行费：2018年1月1日至6月30日支付如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 2、一级、二级公路通行费： 2018年1月1日至12月31日支付如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额： 一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 注意：桥、闸通行费暂不适用通行费电子增值税普通发票政策，纳税人支付的桥、闸通行费，仍就通行费发票上注明的收费金额按公式计算扣除：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。 ; 国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告——国家税务总局公告2017年第45号; 二、二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统 自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。 二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用（如过户费等），应当单独开具增值税发票。 通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。发票代码编码规则调整为：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 ;单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台()，对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验，输入相关发票代码、发票号码、开票日期、开票金额（不含税）、验证码后即可查验。 ;在二手车交易市场办理二手车销售统一发票所需资料：;国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告 ——国家税务总局公告2017年第44号;四、申请使用印有本单位名称的增值税普通发票注意要点 （一）印有本单位名称的增值税普通发票由税务总局统一招标采购的中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与税务机关统一印制的增值税普通发票一致，并加印企业发票专用章。 （二）申请