合并报表原理简述课件.ppt

合并报表原理简述;;合并报表是什么 系统合并是什么;;;了解报表吗？ ;;;一、基本合并原理 1.一般合并举例 2.特殊合并事项 二、系统合并原理 1.表间勾稽关系 2.合并模板设置原理（公式解决方案） 3.合并流程 4.合并结果检验 三、特殊事项处理 1.置业公司合并特殊事项 2.子公司分红的处理（以汇泉湾为例） 3.非同一控制合并的处理（以海天大酒店为例） ;一、基本合并原理;P公司;母公司;权益法调整： DR：长期股权投资 80 CR：投资收益 30*0.8=24 期初未分配利润 40*0.8=32 期初资本公积 10*0.8=8 当期新增资本公积 20*0.8=16 合并抵销： DR：股本：100 其初其他综合收益：10 期初未分配利润：40 投资收益 24 其他综合收益（母公司利润）16 少数股东收益 6 其他综合收益（归属于少数股东 利润） 4 CR：长期股权投资：160 少数股东权益-期初：30 少数股东权益-本期新增：10 （30+20）*0.2=10;合并资产负债表;企业合并 （不含吸收合并）;二、系统合并原理;;归属于母公司的当期综合收益;系统设置原理-表间勾稽关系;取数公式;;过入权益变动表 再过入资产负债表 权益变动表起桥梁纽带作用;系统设置原理-合并模板设置原理;系统只能完成不发生特殊合并业务的合并工作 即对子公司进行原始出资。 其他类型业务需进行手工调整，即需要具体业务具体分析。 但手工调整的业务每期金额均相同，即在发生时手工调整，以后各期均不需进行数据调整。;系统设置原理-公式解决方案;;DR：长期股权投资 80 CR：投资收益 30*0.8=24 期初未分配利润 40*0.8=32 期初其他综合收益 10*0.8=8 当期新增其他综合收益（利润表） 20*0.8=16;控制型抵长投;基于少数股东按权益法对集团内长投进行核算 也可以用系统公式的方式对长投进行权益法调整。;非控制抵销投资收益;P;非控制抵销投资;非控制抵销投资;非控制抵销投资;合并流程;生成调整凭证 ;报表调整 ;内部交易表调整 ;对账及对账数据查询;;;合并结果检验;合并结果检验;合并结果检验;;特殊事项处理-置业公司合并特殊事项;特殊事项处理-置业公司合并特殊事项;特殊事项处理-置业公司合并特殊事项;三、特殊事项处理;特殊事项处理-非同一控制合并的处理;;;X公司20X1年6月出资1000万元，每股价格10元，持股100万股，从二级市场购入A公司股票，在可供出售金融资产核算，持股比例10%。至20X1年12月，每股价格11元。X公司以成本法核算。 20X2年2年，出资6000万元，每股价格12元，购买500万股，持股比例增加至60%。能够控制A公司。 合并当日A公司净资产公允价值8000万元。;X公司合并报表 DR 净资产8000 商誉 2400 CR长期股权投资 7200 少数股东权益 3200 购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与购面价值的差额计入当期损益;通过多次交易分步实现的企业合并-购买日之前按权益法核算;X公司个别报表 购买10%股权 DR 长期股权投资2500 CR 银行存款 2500 20X1年12月31日 DR 长期股权投资120 CR 投资收益100 其他综合收益20 购买50%股权 DR 长期股权投资 6000 CR 银行存款 6000 个别报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的被购买方的股权采用权益法核算的，涉及的其他综合收益应当在外置该面投资时将与其他相关的其他综合收益以及。。。转入当期投资收益;处置部分股权但仍能达到控制的;;系统合并 个别报表账面长期股权投资7471（8620-1149） 权益法调整650（1000*65%） 长期股权投资调整完价值8121 DR 净资产 9000 商誉 2271 （挤差） CR长期股权投资 812