第七章 企业所得税法律制度.docVIP

PAGE PAGE 14 第七章 企业所得税法律制度 概述： 企业所得税的纳税人 包括各类企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。但不包括个人独资企业、合伙企业（因为是投资人交个人所得税）。 2.根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为 居民企业 承担无限纳税义务，来源于中国境风，境外的全部所得纳税。 注意：即使在外国注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业，是防止逃税。 非居民企业 （1）在中国境内设立机构，场所的，应当就其所设机构，场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%，如外国的公司在中国设有机构，在中国境内生产，收入来自境外，税率按25% （2）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。 注意： （1）股息，红利等权益性投资收益和利息，租金，特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 所得来源的确定 销售货物所得，按交易活动发生地确定。 提供劳务，按劳务发生地确定。 转让财产所得： （1）不动产转让所得按照