从国际比较看中国个人所得税发挥再分配功能的改革思路.docxVIP

从国际比较看中国个人所得税发挥再分配功能的改革思路陈卫 东（江西财经大学公共管理学院，南昌 330013 ）【摘要】所得税的累进性使它在缩小收入差距中发挥着重要作用，据来自这些国家公布的官方数 从对英美两国的个税比较看，我国个税的主要问题有：设计上存在累进据。 度发挥作用不够，并且分类所得税有利于高收入者合法避税。为实现缩1. 美国近年来税收对收入差小收入差距的目标，当前需要对所得类型及税率表进行调整，在条件成距的缩小作用熟时再考虑实现由分类所得税向综合所得税的转变。表 1 列出了美国近年来个人【关键词】个人所得税 ； 再分配功能 ； 累进性 ； 基尼系数 所得税对收入差距的缩小作用，【中图分类号】F810.422【文献标识码】A首先提醒注意的是这里的税收单【文章编号】1006-3056（2004）05-0043-06纯指个人所得税，不包括政府提供的福 从国际比较看中国个人所得税 发挥再分配功能的改革思路 陈卫 东（江西财经大学公共管理学院，南昌 330013 ） 【摘要】所得税的累进性使它在缩小收入差距中发挥着重要作用， 据来自这些国家公布的官方数 从对英美两国的个税比较看，我国个税的主要问题有：设计上存在累进 据。 度发挥作用不够，并且分类所得税有利于高收入者合法避税。为实现缩 1. 美国近年来税收对收入差 小收入差距的目标，当前需要对所得类型及税率表进行调整，在条件成 距的缩小作用 熟时再考虑实现由分类所得税向综合所得税的转变。 表 1 列出了美国近年来个人 【关键词】个人所得税 ； 再分配功能 ； 累进性 ； 基尼系数 所得税对收入差距的缩小作用， 【中图分类号】F810.422 【文献标识码】A 首先提醒注意的是这里的税收单 【文章编号】1006-3056（2004）05-0043-06 纯指个人所得税，不包括政府提 供的福利（如食品券等），特别是 因为实物收入没有考虑进去，所 系数平均值则下降到0.322 ，再分 以这一税前收入口径可能比中国 英美等国个人所得税对 收入差距的影响 所得税的累进特征使得它在 配使基尼系数缩小了0.141 ，这一 要小。其税前收入基尼系数自 缩小有两方面原因：政府的转移 1993 年以来一直稳定在0.45 的水 支付和税收调节。从政府再分配 平上，处在20 世纪80 年代以来的 缩小收入差距中发挥着重要作 财政政策的总体效果看，所有国 表 1 美国近年来收入差距情况 用，布兰科·米兰诺维奇（Branko 家中，政府通过再分配使最贫困 Milanovic，1999）运用LIS 数据库 的 10% 人口增加了占总收入5.7% 研究了近79 个国家和地区20 世纪 的份额，次穷的10% 增加了4.0% ， 四个阶段初次分配基尼系数与再 二者合计占总收入的 9.7% 。 分配后的基尼系数的结果是：所 这里笔者选择个人所得税制 有样本国初次分配基尼系数的平 度完善发达的美国和英国考察其 表 1 资料来源：美国统计局网站 http:// / 均值为0.463 ，而可支配收入基尼 对收入差距的缩小作用，主要数 2004-5 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 年份 税前基尼 系数 税后基尼 系数 税收政策 效应（%） 1993 0.454 0.421 7.27 1994 0.456 0.422 7.46 1995 0.450 0.417 7.33 1996 0.455 0.423 7.03 1997 0.459 0.429 6.54 1998 0.456 0.430 5.70 比较税收笔者认为主要原因是税制累表 2 英国近年来的个人所得税对收入差距的效应进度设计上存在缺陷，同时在执行中也存在很多问题。1. 中国个人所得税在税制累进度设计上存在的缺陷税收累进度是个人所得税缩小收入差距的基础，只有真正做到不同收入级距能按不同边际税最高点。从个人所得税对收入差的缩小达到了 1 3 % 左右，可见个率纳税，才能现实达到税收的累距的缩小看，近几年对基尼系数人所得税在英国调节收入差距的进征收效果。可惜的是，我国的的缩小都在 7 % 左右，而且尽管美作用是比较行之有效的。最值得个人所得税设计虽然在税率形式国这些年来收入差距扩大，但由注意的是，可支配收入基尼系数上是累进的，但与中国收入分布于其有着发达的所得税制度和较都小于 0.4 ，这还没有考虑到英国的现实不太适应，所以其高边际为完善的社会保障体系与扶贫制的非现金福利财政支出因素对个税率被真正执行的不多，从而失度（美国的贫困线标准是人均收人福利水平的影响。由此观之，英去了个人所得税在调节收入差距入的 60% ），最终其收入差距基尼国的收入差距状况比中国要好得上的累进性。此外，扣除也偏大。系数肯定低于表中税后