第六章外币业务.pptVIP

第七章 外币业务 一、外币 企业记账本位币以外的货币 二、记账本位币的概念及其确定原则 1、概念：企业经营所处的主要经济环境中的货币，相当于国际准则中的“功能货币” 2、确定原则 商品/劳务的计价和结算货币 料、工、费的计价和结算货币 融资活动取得的货币及保存从经营活动中收取款项使用的货币 ——记账本位币可选择人民币以外的货币，但报表列报货币必须为人民币 ——记账本位币概念的建立，拓展了境外经营的范围，境内采用不同于企业记账本位币的子公司等，视同境外经营。 例 国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80％的营业收入来自向美国的出口，甲公司除厂房设施、30％的人工成本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及70％以上的人工成本都以美元在美国采购，甲公司应以哪种货币作为记账本位币？ 但是，如果甲公司95％以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款，那么，甲公司应当选择哪种货币作为记账本位币？ 3、选定境外经营记账本位币应考虑的因素 (1) 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； (2) 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； (3) 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； (4